El papel del informe pericial en una inspección tributaria
Las inspecciones de la AEAT no siempre se limitan a cuestiones jurídicas: con frecuencia, el debate central es de naturaleza técnico-contable o de valoración. La Administración cuestiona la deducibilidad de determinados gastos, aplica ajustes por operaciones vinculadas que considera infravaloradas, rechaza la calificación contable de determinadas partidas o discrepa sobre el método de amortización aplicado. En todos estos casos, el contribuyente necesita algo más que argumentos jurídicos: necesita una prueba técnica que acredite la corrección de su posición contable y fiscal.
El informe pericial contable y fiscal elaborado por un perito independiente es esa prueba. Aporta al procedimiento inspector una perspectiva técnica experta que va más allá de lo que el propio contribuyente puede defender por sí mismo o a través de su asesor fiscal —que, por su relación de parte, carece de la independencia que caracteriza al perito.
Situaciones más frecuentes que requieren informe pericial en una inspección
Gastos cuya deducibilidad cuestiona la AEAT
La AEAT frecuentemente rechaza la deducción de gastos por considerarlos no vinculados a la actividad económica, por falta de justificación documental suficiente o por considerarlos una liberalidad no deducible. El perito puede analizar la naturaleza real de esos gastos, su relación con la actividad y la práctica habitual del sector, emitiendo un informe que acredite su deducibilidad.
Valoración de operaciones vinculadas
La AEAT puede proponer ajustes de valoración sobre operaciones entre partes vinculadas (servicios intragrupo, préstamos, cesión de intangibles) alegando que el precio pactado no se corresponde con el valor de mercado. El informe pericial puede acreditar que el precio pactado sí se corresponde con el valor arm’s length aplicando los métodos de precios de transferencia reconocidos por la OCDE.
Calificación contable de operaciones complejas
La contabilización de instrumentos financieros complejos, contratos de arrendamiento financiero, permutas de activos o combinaciones de negocios puede generar discrepancias entre la Administración y el contribuyente sobre el tratamiento correcto según el PGC y las NICNIIF. El perito contable puede emitir un informe que acredite que la calificación adoptada por la empresa es la correcta según las normas contables aplicables.
Existencias y valoración de activos
En empresas con activos físicos significativos —promotoras inmobiliarias, empresas industriales, empresas del sector primario— la valoración de las existencias y el método de imputación de costes puede ser un foco de conflicto con la AEAT. El perito puede verificar que el método utilizado (precio de adquisición, coste de producción, FIFO, precio medio ponderado) es conforme al PGC y aplicable al sector de actividad.
Bases imponibles negativas y su compensación
La AEAT puede cuestionar el origen y la cuantía de las bases imponibles negativas aplicadas en períodos posteriores, especialmente cuando la compensación es elevada o cuando las BINs proceden de entidades absorbidas en una fusión. El perito puede acreditar el origen y la correcta cuantificación de las BINs aplicadas.
Cómo se presenta el informe pericial en el procedimiento inspector
El informe pericial puede aportarse en cualquier momento del procedimiento inspector, pero es especialmente eficaz en dos momentos:
- Trámite de audiencia previo al acta: cuando el inspector da traslado de sus conclusiones provisionales para que el contribuyente presente alegaciones. Aportar el informe pericial en este momento puede influir en la propuesta definitiva del inspector antes de que firme el acta.
- Alegaciones frente al acta de disconformidad: cuando el contribuyente firma en disconformidad y presenta alegaciones ante el órgano liquidador. El informe pericial refuerza la base técnica de las alegaciones y queda incorporado al expediente para los recursos posteriores.
El informe pericial como base para la vía revisora
Uno de los aspectos más valorados de un informe pericial elaborado desde el inicio del procedimiento inspector es que queda incorporado al expediente y sirve de base técnica para todas las instancias revisoras posteriores: reclamación ante el TEAR, recurso contencioso-administrativo ante el TSJ o la Audiencia Nacional, y en su caso recurso de casación ante el Tribunal Supremo. El informe pericial no es solo una prueba para el inspector: es el fundamento técnico de toda la defensa del contribuyente.
En ValiTax elaboramos informes periciales contables y fiscales para procedimientos de inspección tributaria, con acreditación ASPEJURE y el Ministerio de Justicia. Si ha recibido una notificación de inicio de inspección o está en fase de alegaciones frente a un acta, contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.
Conclusión
El informe pericial contable y fiscal es la herramienta más eficaz para acreditar la realidad económica de las operaciones de una empresa ante una inspección de la AEAT. Elaborado con rigor metodológico y por un perito independiente acreditado, transforma una posición jurídica en una prueba técnica sólida que refuerza la defensa del contribuyente en todas las instancias del procedimiento.
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