Qué es la inspección de retenciones del IRPF y por qué afecta a las empresas
La inspección de retenciones sobre rendimientos del trabajo, alquileres y honorarios de profesionales es uno de los procedimientos de comprobación más frecuentes de la AEAT sobre empresas. El inspector comprueba que el tipo de retención aplicado a cada trabajador es el correcto, que las retribuciones en especie están valoradas y retenidas adecuadamente, que las retenciones sobre alquileres se practican cuando el arrendador es persona física, y que los honorarios de profesionales externos tienen aplicada la retención del 15%. Los errores en retenciones —aunque el perceptor haya declarado correctamente sus rendimientos— generan una deuda de la empresa con la AEAT.
Áreas donde el informe pericial añade valor en retenciones
Retribuciones en especie: valoración correcta
Cuando la AEAT cuestiona el valor de una retribución en especie declarada por la empresa —especialmente el vehículo de empresa, el seguro médico con primas superiores al límite exento, o la cesión de vivienda—, el informe pericial determina la valoración técnicamente correcta. Para el vehículo, el perito analiza si el porcentaje de afectación profesional declarado por la empresa es razonable dado el tipo de actividad y las funciones del trabajador. Para la vivienda cedida, el perito valora el alquiler de mercado de inmuebles comparables en la misma zona.
Stock options: el momento del devengo y la valoración
Las opciones sobre acciones de empresas no cotizadas presentan especial complejidad: el rendimiento del trabajo se genera en el momento del ejercicio de la opción (cuando el trabajador compra las acciones al precio pactado), y su cuantía es la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en ese momento y el precio pagado. Para empresas no cotizadas, el valor de mercado requiere una valoración pericial de la empresa en la fecha de ejercicio de la opción. Esta valoración puede ser muy diferente según la metodología aplicada, y el informe pericial determina cuál es la más apropiada y produce el menor rendimiento de trabajo gravable.
Indemnizaciones por despido: ¿qué parte está exenta?
La exención de la indemnización por despido en el IRPF requiere acreditar que el despido fue real y que la indemnización no supera el mínimo legal obligatorio del Estatuto de los Trabajadores. Cuando la AEAT considera que el despido fue simulado o que la indemnización acordada supera el mínimo exento, el informe pericial analiza las circunstancias del cese y determina cuál era el mínimo legal aplicable, acotando el importe sujeto a retención. En ValiTax elaboramos informes periciales en inspecciones de retenciones coordinados con LRB Tax & Legal en la defensa ante inspecciones de retenciones. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.