El perito tributario en procedimientos de administración concursal
Cuando una empresa entra en concurso de acreedores, los administradores concursales necesitan con frecuencia la intervención de un perito tributario para resolver cuestiones fiscales complejas que surgen durante el proceso. Las más habituales son: la correcta clasificación de los créditos tributarios de la AEAT (créditos contra la masa, con privilegio especial, con privilegio general o subordinados), la valoración de activos con componente fiscal relevante (derechos de compensación de BINs, créditos fiscales diferidos), y la correcta cuantificación de las contingencias tributarias que pueden afectar al plan de liquidación.
La valoración de las BINs como activo del concurso
Las bases imponibles negativas pendientes de compensar (BINs) de una empresa en concurso tienen un valor económico real que debe reflejarse en el plan de liquidación. Si la empresa concursada es adquirida por un tercero que puede aprovechar las BINs (dentro de los límites del artículo 26 LIS para adquisiciones con ánimo de evasión fiscal), el valor de las BINs incrementa el precio que ese tercero estará dispuesto a pagar por la empresa. El perito tributario determina el valor presente de las BINs, ajustado por la probabilidad de que puedan ser efectivamente utilizadas en el horizonte de planificación del adquirente y por las restricciones legales a su compensación post-adquisición.
La responsabilidad tributaria en la acción de reintegración concursal
La acción de reintegración concursal permite a la administración concursal impugnar actos y operaciones realizados por la empresa durante los dos años anteriores a la declaración del concurso que perjudicaron a los acreedores. Cuando estas operaciones tienen componente fiscal (venta de activos a precios inferiores al de mercado que generaron menos plusvalía fiscal, operaciones vinculadas a precios favorables para el grupo que minoraron la base imponible), el informe pericial cuantifica el impacto fiscal de las operaciones atacadas y determina si el precio pactado se ajustaba al valor de mercado.
El perito tributario en la Ley de Segunda Oportunidad
La Ley de Segunda Oportunidad para autónomos y personas físicas insolventes requiere acreditar la situación patrimonial completa del deudor, incluyendo las obligaciones fiscales pendientes. El perito tributario elabora un informe que cuantifica con precisión las deudas tributarias del deudor (pendientes de pago, aplazadas, recurridas), valora los activos con implicaciones fiscales (inmuebles con plusvalías latentes, participaciones con valor fiscal relevante) y determina el impacto fiscal del proceso de segunda oportunidad sobre el deudor. En ValiTax elaboramos informes periciales en procedimientos concursales y segunda oportunidad coordinados con LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones y concurso de acreedores. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.