Informe de motivos económicos válidos: qué es, qué debe acreditar y cuándo lo exige la AEAT

La cláusula antiabuso en las reestructuraciones FEAC

El régimen de neutralidad fiscal FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones y canje de valores, artículos 76-89 LIS) permite ejecutar reestructuraciones empresariales sin coste fiscal inmediato. Sin embargo, el artículo 89.2 LIS establece la cláusula antiabuso: el régimen no se aplica cuando la principal finalidad de la operación es conseguir ventajas fiscales y no existe un motivo económico válido. Cuando la AEAT considera que una reestructuración carece de sustancia económica real y solo persigue el ahorro fiscal, puede denegar la neutralidad y exigir la tributación de todas las plusvalías latentes de los activos involucrados como si la operación hubiera sido una transmisión a precio de mercado.

Qué es y qué acredita el informe de motivos económicos válidos

El informe de motivos económicos válidos (MEV) es un documento técnico que elabora el perito o el asesor especializado antes de ejecutar la reestructuración, con el objetivo de documentar la racionalidad empresarial de la operación de forma preventiva. El informe debe acreditar: (1) cuál es el motivo económico que justifica la reestructuración (separación de riesgos, preparación para entrada de socio inversor, simplificación del grupo, transmisión generacional, integración de negocios); (2) que ese motivo hubiera llevado a partes independientes a realizar la misma operación aunque no existiera el beneficio fiscal; y (3) que la reestructuración tiene consecuencias económicas reales más allá del ahorro fiscal (cambios en la estructura de gobierno, en la gestión de los activos, en las relaciones contractuales del grupo). La elaboración del informe MEV antes de ejecutar la operación y su presentación a la AEAT en una consulta tributaria o en la comunicación de la operación refuerza significativamente la seguridad jurídica.

En LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones empresariales bajo el FEAC, identificamos y documentamos los motivos económicos válidos de cada operación. Los peritos de ValiTax elaboramos el informe técnico de MEV que acredita la sustancia económica ante la AEAT y los tribunales. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.