La economía digital y el nuevo reto fiscal para la AEAT
La economía digital plantea desafíos fiscales sin precedentes: plataformas que operan globalmente desde una sola jurisdicción, modelos de negocio basados en datos e intangibles que no requieren presencia física para generar valor, y servicios que se prestan de forma automatizada sin intervención humana directa en cada transacción. La AEAT ha intensificado el control sobre los ingresos generados por la economía digital en sus Plan de Control Tributario, especialmente sobre los influencers, los streamers, los nómadas digitales, los vendedores en marketplaces y los desarrolladores de software y aplicaciones.
Influyentes, creadores de contenido y streamers: el conflicto con la AEAT
Los creadores de contenido digital (influencers, youtubers, streamers en Twitch, podcasters) generan ingresos de múltiples fuentes: publicidad directa en sus canales, contratos de patrocinio con marcas, venta de productos propios, suscripciones de pago y participación en eventos. La complejidad fiscal reside en: la correcta calificación de cada tipo de ingreso (¿rendimiento de actividad económica o rendimiento del capital mobiliario?), la deducibilidad de gastos (equipo audiovisual, espacio de trabajo en el hogar, vestuario, viajes vinculados a contenido), y el tratamiento del IVA de los servicios prestados a seguidores en otros países de la UE (régimen de OSS).
El informe pericial en regularizaciones de ingresos digitales
Cuando la AEAT regulariza los ingresos de un creador de contenido o de una empresa digital, el informe pericial puede: (1) acreditar la correcta clasificación de los ingresos para cada tipo de plataforma y contrato; (2) calcular los gastos deducibles correctos incluyendo los que la AEAT habitualmente rechaza sin base suficiente (porcentaje de vivienda habitual como espacio de trabajo, equipo audiovisual, servicios de producción); (3) determinar el régimen de IVA correcto para los servicios prestados a clientes en distintos países; y (4) analizar si la estructura societaria utilizada (sociedad interpuesta entre el creador y las plataformas) tiene sustancia económica real o puede ser calificada como simulación.
La tributación de las comisiones de plataformas internacionales
Los creadores que reciben ingresos de plataformas americanas (YouTube, Twitch, Spotify, Amazon KDP) deben analizar si hay retención en origen en EEUU y cómo aplicar el convenio de doble imposición España-EEUU para eliminar la doble imposición. El perito tributario analiza la naturaleza de las rentas (¿son regalías sujetas a la cláusula de cánones del CDI o son rentas empresariales?), determina el tratamiento correcto en EEUU y en España, y calcula la eliminación de la doble imposición mediante el método de imputación ordinaria. En ValiTax elaboramos informes periciales en fiscalidad de la economía digital coordinados con LRB Tax & Legal, expertos en fiscalidad digital. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.