La responsabilidad tributaria de los liquidadores de sociedades
Cuando una sociedad se disuelve y liquida, los liquidadores quedan sujetos a una responsabilidad tributaria específica: son responsables subsidiarios de las deudas tributarias de la sociedad que estuvieran pendientes en el momento de la extinción cuando, por negligencia o mala fe, no hubiesen satisfecho los créditos tributarios antes de distribuir el haber social entre los socios. La AEAT puede derivar la responsabilidad al liquidador mediante un expediente de derivación específico una vez que la sociedad ha sido cancelada registralmente y la deuda no puede ser cobrada directamente de ella.
El informe pericial en la derivación de responsabilidad al liquidador
El informe pericial tributario interviene en la defensa del liquidador en dos líneas principales. La primera es acreditar que la deuda tributaria reclamada es incorrecta en su cuantía: si la AEAT deriva una liquidación que fue impugnada y que los tribunales podrían reducir o anular, el informe pericial analiza la solidez de los argumentos de impugnación y cuantifica el riesgo real de la deuda. La segunda es demostrar que el liquidador actuó con la diligencia debida: el informe analiza si las deudas tributarias reclamadas eran conocidas o conocibles por el liquidador en el momento de la distribución del haber social, y si la distribución realizada fue proporcional a los activos disponibles una vez atendidas todas las deudas conocidas.
Valoración del activo neto en la liquidación: el papel del perito
Uno de los aspectos más relevantes del expediente de derivación al liquidador es determinar qué activo neto había disponible en el momento de la liquidación y cómo se distribuyó. El informe pericial reconstruye el balance de liquidación, valora los activos con metodología técnica reconocida y determina si el orden de prelación de pagos seguido por el liquidador fue correcto. Si la deuda tributaria reclamada era inferior al activo disponible y el liquidador distribuyó fondos a los socios antes de pagarla, la responsabilidad es clara; si la deuda era incierta o controvertida y el liquidador la provisionó razonablemente, la responsabilidad puede ser eliminada o reducida.
Coordinación entre defensa penal y defensa tributaria
En los casos en que la derivación de responsabilidad al liquidador se produce en el contexto de una posible responsabilidad penal por alzamiento de bienes o administración desleal, la coordinación entre la defensa tributaria y la defensa penal es esencial. El informe pericial tributario fundamenta la defensa técnica en ambas vías: acredita que no hubo fraude en la liquidación y que el activo fue correctamente valorado y distribuido con la prioridad que exige la normativa tributaria y mercantil. En ValiTax elaboramos informes periciales en derivaciones de responsabilidad de liquidadores coordinados con LRB Tax & Legal, especialistas en defensa tributaria y responsabilidad de administradores. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.