El perito tributario en el proceso penal por blanqueo de capitales
El blanqueo de capitales (artículo 301 y siguientes del Código Penal) es un delito que frecuentemente tiene una dimensión tributaria: los fondos blanqueados proceden de actividades delictivas que generaron rendimientos no declarados, y el proceso de blanqueo suele implicar operaciones financieras y empresariales con consecuencias fiscales propias. El perito tributario interviene en los procedimientos penales por blanqueo de capitales en dos roles principales: como perito de la acusación (para cuantificar los flujos económicos de origen ilícito y su tratamiento fiscal) o como perito de la defensa (para demostrar que el origen de los fondos es lícito o que la cuantía de lo blanqueado es inferior a la que calcula la acusación).
El análisis forense contable en el blanqueo
El informe pericial en procedimientos de blanqueo requiere un análisis forense contable de alta complejidad: reconstrucción de los flujos de fondos a través de múltiples cuentas bancarias y entidades en distintas jurisdicciones, identificación de las operaciones que constituyen el proceso de blanqueo (placement, layering, integration), valoración de los activos adquiridos con fondos de origen ilícito, y análisis de la coherencia entre los ingresos declarados del acusado y su patrimonio real. Este análisis forense es complementario al análisis jurídico de la acusación y puede ser decisivo para determinar la cuantía de la pena (que depende del valor del bien blanqueado) y la extensión del decomiso.
La distinción entre fraude fiscal y blanqueo de capitales
El Tribunal Supremo ha establecido que el fraude fiscal puede ser delito antecedente del blanqueo de capitales: quien evade impuestos y luego realiza operaciones para ocultar el origen de los fondos defraudados puede ser condenado simultáneamente por delito fiscal y por blanqueo. Sin embargo, no toda evasión fiscal es automáticamente blanqueo: se requiere que existan actos específicos de ocultación de los bienes procedentes del fraude. El informe pericial analiza si las operaciones realizadas por el acusado constituyen genuinamente actos de blanqueo o son simplemente la inversión habitual de los fondos ahorrados por evasión fiscal.
El perito tributario en el decomiso de activos
El decomiso de los activos adquiridos con fondos de origen ilícito es una consecuencia civil del delito de blanqueo. El perito tributario contribuye al proceso de decomiso determinando qué parte del patrimonio del acusado tiene origen ilícito y qué parte tiene origen lícito (declarado y tributado correctamente). Esta distinción es fundamental para limitar el decomiso a los activos de origen realmente ilícito, evitando que alcance bienes con origen en rendimientos declarados. En ValiTax elaboramos informes periciales en procedimientos de blanqueo coordinados con LRB Tax & Legal, especialistas en defensa penal-tributaria. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.