La comprobación de valores en el IRPF: ganancias patrimoniales
Cuando un contribuyente declara en el IRPF una ganancia patrimonial por la venta de un inmueble o de participaciones no cotizadas, la AEAT puede comprobar si el precio de transmisión declarado es el real o si encubre una parte del precio pagado en negro. También puede comprobar el valor de adquisición cuando éste parece anormalmente alto y reduce artificialmente la ganancia. Adicionalmente, cuando el precio de venta está muy por debajo del valor de mercado —especialmente en ventas entre partes vinculadas— la AEAT puede imputar al transmitente una ganancia calculada sobre el valor de mercado real en lugar del precio declarado.
El informe pericial en comprobaciones de valor para el IRPF
El informe pericial en comprobaciones de valor para el IRPF determina si el precio de transmisión declarado es razonable en relación con el valor de mercado. Para inmuebles, el perito analiza los precios de venta de inmuebles comparables en la misma zona y período, ajusta por las características específicas (estado de conservación, tamaño, planta, orientación) y establece el rango de valor razonable de mercado. Si el precio declarado está dentro de ese rango, la AEAT no puede practicar una regularización. Si está fuera del rango por motivos justificados (urgencia de venta, relación entre las partes, condiciones especiales del mercado local), el informe argumenta esas justificaciones.
Plusvalía del muerto: la ganancia patrimonial en el IRPF del fallecido
Las ganancias patrimoniales generadas hasta el momento del fallecimiento del causante tributan en el IRPF de su última declaración. Sin embargo, la transmisión mortis causa de los bienes del causante a sus herederos no genera ganancia patrimonial en el IRPF del causante: los herederos adquieren los bienes al valor del ISD, no al valor de adquisición histórico del causante. Esta regla —la denominada «plusvalía del muerto»— está suspendida para bienes afectos a actividades económicas cuando el heredero mantiene la actividad. El informe pericial determina qué bienes estaban afectos a la actividad y cuáles no, con impacto en la ganancia o pérdida patrimonial del IRPF del causante. En ValiTax elaboramos informes periciales de comprobación de valor en el IRPF coordinados con LRB Tax & Legal, especialistas en IRPF y planificación patrimonial. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.