Informe pericial en simulación tributaria y conflicto en la aplicación de la norma: artículo 15 y 16 LGT

Artículo 15 LGT: conflicto en la aplicación de la norma (cláusula antiabuso)

El conflicto en la aplicación de la norma tributaria (artículo 15 LGT) es el mecanismo antiabuso que permite a la AEAT regularizar operaciones artificiosas que, siendo jurídicamente válidas, persiguen principalmente una ventaja fiscal indebida sin sustancia económica real. A diferencia de la simulación, el conflicto del artículo 15 no implica falsedad: las operaciones son reales, pero la AEAT considera que su diseño es artificioso. La sanción no es aplicable en los supuestos del artículo 15 (salvo que se cumpla también la simulación del artículo 16), lo que lo diferencia también de la infracción ordinaria.

Artículo 16 LGT: simulación tributaria y su diferencia con el conflicto

La simulación tributaria (artículo 16 LGT) se produce cuando los negocios o actos jurídicos formalizados no corresponden a la realidad económica subyacente: hay una apariencia jurídica que oculta una realidad diferente. La simulación sí genera sanción tributaria (a diferencia del conflicto del artículo 15). Los ejemplos más frecuentes son: contratos de prestación de servicios entre empresas vinculadas que en realidad encubren una distribución de beneficios al socio; precios de venta entre partes vinculadas manifiestamente alejados del mercado que ocultan una liberalidad; y estructuras en que la sociedad interpuesta carece de medios propios y su única función es capturar ingresos que realmente corresponden a la persona física socio.

El informe pericial: demostrar la realidad económica de las operaciones

Cuando la AEAT aplica el artículo 15 o el 16 LGT para recalificar operaciones del contribuyente, el informe pericial puede demostrar que las operaciones tienen sustancia económica real: que los servicios facturados entre empresas vinculadas se prestaron efectivamente y a precios de mercado, que la sociedad interpuesta tiene medios propios y actividad real independiente de la persona física, y que la estructura empresarial responde a razones de organización y gestión del riesgo que van más allá del ahorro fiscal.

En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante regularizaciones por simulación y conflicto en la norma, coordinamos la estrategia de defensa con los informes periciales de realidad económica de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.