Las regularizaciones del IRPF que más frecuentemente requieren prueba pericial
La regularización del IRPF por parte de la AEAT abarca un amplio espectro de situaciones, pero las que con mayor frecuencia requieren la elaboración de un informe pericial tributario son aquellas que implican una controversia sobre el valor de los activos transmitidos o la correcta cuantificación de los rendimientos. Las más habituales son: (1) ganancias patrimoniales en la transmisión de participaciones no cotizadas cuyo valor de mercado la AEAT calcula por un método diferente al declarado; (2) ganancias patrimoniales en la venta de inmuebles cuando la AEAT comprueba el valor de transmisión y propone un valor superior; (3) imputación de rentas por transmisión de participaciones en entidades vinculadas (artículo 41 LIRPF), cuando la AEAT aplica el valor de mercado en lugar del precio pactado; y (4) rendimientos del capital inmobiliario cuestionados por el importe de los gastos deducidos.
La ganancia patrimonial en la venta de empresa: el papel clave del valor de transmisión
Cuando un socio persona física vende sus participaciones en una empresa no cotizada, la ganancia patrimonial en el IRPF es la diferencia entre el precio de venta (valor de transmisión) y el coste de adquisición histórico. La AEAT puede cuestionar el valor de transmisión declarado cuando lo considera inferior al valor de mercado, especialmente en operaciones entre partes vinculadas o cuando el precio de venta está condicionado a earn-outs o mecanismos de ajuste. El informe pericial de valoración puede demostrar que el precio pactado refleja el valor de mercado en las condiciones concretas de la transacción.
Rendimientos del capital inmobiliario: gastos deducibles cuestionados por la AEAT
Los propietarios de inmuebles en alquiler que deducen gastos de reparación, mantenimiento, amortización y financiación pueden enfrentarse a comprobaciones de la AEAT que cuestionan la procedencia o el importe de esos gastos. El informe pericial puede acreditar que los gastos de conservación y reparación declarados son razonables y se corresponden con el estado real del inmueble, que la amortización aplicada es la correcta según el coste de construcción actualizado, y que los intereses hipotecarios declarados corresponden a la financiación del inmueble arrendado y no de la vivienda habitual.
En LRB Tax & Legal, asesores fiscales especializados en el IRPF de empresarios y patrimonios, coordinamos la defensa de las regularizaciones del IRPF con los informes periciales de valoración y cuantificación de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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