La derivación de responsabilidad tributaria a los administradores
Cuando una empresa no puede pagar sus deudas tributarias, la AEAT puede derivar esa responsabilidad a sus administradores mediante un expediente de derivación. La responsabilidad solidaria se activa cuando el administrador ha participado activamente en la infracción tributaria; la responsabilidad subsidiaria, cuando la empresa ha sido declarada fallida y el administrador no adoptó las medidas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales o no presentó el concurso en el plazo legal.
Cómo el informe pericial puede reducir o eliminar la responsabilidad derivada
El informe pericial tributario puede intervenir en la defensa ante una derivación de responsabilidad en tres frentes principales: (1) cuestionando la cuantía de la deuda derivada, demostrando que la liquidación original de la empresa contenía errores que la sobredimensionaban y que, corregidos, el importe de la responsabilidad es menor o incluso inexistente; (2) acreditando que el administrador actuó con la diligencia debida para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante análisis técnico de su actuación concreta en el período de los incumplimientos; y (3) identificando defectos de prescripción, demostrando que la acción de derivación de responsabilidad ha prescrito por haber transcurrido más de cuatro años desde que la AEAT pudo iniciarla.
La cuantificación de la deuda: el primer frente de defensa
En muchos expedientes de derivación de responsabilidad, la deuda tributaria derivada tiene su origen en liquidaciones de la empresa que nunca fueron impugnadas por la sociedad (bien porque la empresa ya no tenía recursos para ello, bien porque los administradores no fueron correctamente notificados en su momento). El informe pericial puede analizar técnicamente si esas liquidaciones eran correctas o contenían errores que, de haber sido alegados en su momento, habrían reducido la deuda. Cuando el administrador puede demostrar que la deuda derivada es incorrecta en su cuantía, la AEAT está obligada a tener en cuenta esos argumentos en el expediente de derivación.
En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante derivaciones de responsabilidad tributaria, coordinamos la estrategia de defensa del administrador con los informes periciales de cuantificación de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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