Los gastos cuestionados por la AEAT en el IS: los focos más frecuentes
La inspección del Impuesto sobre Sociedades tiene focos de regularización bien identificados que se repiten año tras año en las estadísticas de la AEAT. Los más frecuentes son: (1) gastos de administración y gestión entre empresas vinculadas (servicios de la matriz a las filiales sin documentación suficiente de que se prestaron efectivamente y a precio de mercado); (2) retribución de los administradores (cuestionada cuando los estatutos no prevén expresamente que el cargo es retribuido); (3) provisiones por insolvencias (deducidas antes de que se cumplan los requisitos temporales del artículo 13 LIS: seis meses de antigüedad del crédito sin que se haya iniciado procedimiento judicial); y (4) amortizaciones aceleradas de activos por encima de los límites fiscales máximos sin que la empresa sea una ERD con derecho a libertad de amortización.
El informe pericial en la deducibilidad de gastos
El informe pericial puede demostrar la correlación con la actividad y la efectiva prestación del servicio cuestionado: análisis de la actividad prestada por la matriz a las filiales (gestión financiera, recursos humanos, servicios jurídicos, IT) con documentación de las horas dedicadas, los profesionales implicados y el valor generado para la filial receptora. Para los servicios intragrupo, el informe también puede demostrar que el precio facturado se ajusta al principio de plena competencia, utilizando el método del coste incrementado (CPM) o el margen neto de la operación (TNMM) como métodos de valoración de precios de transferencia para servicios de soporte.
Amortizaciones y su justificación técnica
Cuando la AEAT cuestiona la amortización aplicada a un activo (argumentando que la vida útil real es superior a la utilizada para calcular el coeficiente de amortización), el informe pericial técnico puede acreditar la vida útil real del activo específico en cuestión, teniendo en cuenta su uso efectivo, su estado de mantenimiento y su evolución tecnológica. Un perito con conocimientos técnicos en el sector industrial correspondiente puede demostrar que la amortización acelerada aplicada no excede la pérdida de valor real del activo.
En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones del Impuesto sobre Sociedades, coordinamos la estrategia de alegaciones con los informes periciales de justificación técnica de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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