La cláusula antiabuso del FEAC y la exigencia de motivo económico válido
El régimen de neutralidad fiscal FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias y canje de valores, artículos 76-89 LIS) permite ejecutar reestructuraciones empresariales sin tributación inmediata, siempre que la operación tenga un motivo económico válido distinto del mero ahorro fiscal. La cláusula antiabuso del artículo 89.2 LIS faculta a la AEAT para denegar la neutralidad cuando concluye que la principal finalidad de la reestructuración era obtener una ventaja fiscal sin sustancia económica real.
El informe pericial de motivos económicos válidos (MEV)
El informe pericial de motivos económicos válidos (MEV) es el documento técnico que analiza y justifica la racionalidad empresarial de la reestructuración, independientemente de los efectos fiscales que produzca. Para ser sólido ante una inspección de la AEAT, el informe MEV debe: (1) describir con precisión la situación previa a la reestructuración y los problemas organizativos, de gestión o estratégicos que justifican la operación; (2) analizar las alternativas consideradas (incluidas las que no implican ventajas fiscales) y explicar por qué la estructura elegida es la más adecuada desde el punto de vista empresarial; y (3) demostrar que la estructura resultante es coherente con las necesidades reales del grupo y no un mero vehículo para obtener ventajas fiscales.
Valoración de activos en la aportación no dineraria
Cuando la reestructuración implica la aportación de activos (inmuebles, participaciones, carteras de clientes) a una sociedad bajo el régimen FEAC, el valor de esos activos en el momento de la aportación determina el valor de adquisición de las participaciones recibidas y, por tanto, la ganancia diferida que tributará en el futuro cuando se transmitan. La AEAT puede cuestionar el valor declarado de los activos aportados cuando considera que no refleja el valor de mercado, lo que puede afectar tanto a la neutralidad de la operación como a la ganancia diferida.
En LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones empresariales bajo el régimen FEAC, coordinamos los informes de MEV y de valoración de activos con ValiTax para garantizar la solidez fiscal de todas las operaciones de reestructuración que planificamos para nuestros clientes. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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