El IRNR y los no residentes con bienes en España
Los ciudadanos extranjeros y los españoles residentes en el exterior que tienen inmuebles u otros bienes en España tributan por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Las principales obligaciones son: declaración anual de rentas imputadas por los inmuebles no arrendados (Modelo 210, imputación del 1,1% o 2% del valor catastral), declaración de los rendimientos de alquiler (Modelo 210 trimestral o anual), y liquidación de la ganancia patrimonial en la venta de inmuebles (Modelo 210, tipo del 19%).
La comprobación de valores de transmisión en el IRNR
Cuando un no residente vende su inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio e ingresarlo en la AEAT mediante el Modelo 211. Si la cuota del IRNR sobre la ganancia patrimonial es inferior a esa retención, el vendedor no residente puede solicitar la devolución del exceso. Sin embargo, la AEAT puede iniciar una comprobación de valores del precio de transmisión cuando considera que el precio declarado en la escritura es inferior al valor de mercado del inmueble. El informe pericial de valoración inmobiliaria puede demostrar que el precio escriturado refleja el valor real del mercado en la fecha de transmisión, evitando la regularización y la correspondiente sanción.
La deducción de gastos en el alquiler: residentes en la UE vs fuera de ella
Los no residentes de la Unión Europea pueden deducir los gastos relacionados con el inmueble en la misma proporción que los días de alquiler representan sobre el total del año. Los no residentes de fuera de la UE tributan sobre el importe íntegro sin deducción de gastos. El informe pericial puede cuantificar correctamente los gastos deducibles y demostrar que la proporción de días de alquiler efectivo declarada es correcta cuando la AEAT la cuestiona.
En LRB Tax & Legal, asesores fiscales especializados en fiscalidad de no residentes con bienes en España, coordinamos la defensa de las comprobaciones de IRNR con los informes periciales de valoración de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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