El Régimen Económico Fiscal de Canarias: incentivos específicos
Las Islas Canarias tienen un Régimen Económico Fiscal (REF) propio reconocido constitucionalmente y respaldado por el Derecho de la UE, que incluye incentivos fiscales de gran relevancia para las empresas establecidas en el archipiélago. Los más significativos son la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), la Zona Especial Canaria (ZEC) con tipo de IS del 4%, la deducción por inversiones en Canarias con porcentajes incrementados sobre la deducción general, y la bonificación del 50% de la cuota del IS para actividades de producción de bienes corporales. La inspección de la AEAT sobre estos incentivos es activa porque su incorrecta aplicación puede generar regularizaciones muy elevadas.
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
La RIC permite a las empresas canarias deducir en el IS hasta el 90% de los beneficios no distribuidos del ejercicio destinados a la reserva, con la obligación de materializarla en inversiones en activos afectos a la actividad en el plazo de tres años. El informe pericial interviene cuando la AEAT cuestiona: si los activos en que se materializó la RIC cumplen los requisitos (nuevos, afectos a la actividad, en Canarias), si el plazo de tres años se ha cumplido, o si el importe de la RIC dotada es correcto en relación con los beneficios reales del ejercicio. También se necesita informe pericial cuando la empresa no puede acreditar la materialización por pérdida de documentación.
La Zona Especial Canaria (ZEC): requisitos y control
La ZEC permite a las empresas inscritas tributar al 4% en el IS sobre las rentas generadas en Canarias, con ciertos límites en función del número de empleados y del beneficio obtenido en el archipiélago. La AEAT y la autorización de la ZEC controlan que las actividades desarrolladas en Canarias son reales (no son meras estructuras vacías que pretenden aprovecharse del tipo reducido) y que las rentas atribuidas a la ZEC corresponden efectivamente a actividades desarrolladas materialmente en las islas. El informe pericial acredita la realidad económica de las actividades y la correcta atribución de rentas a la ZEC.
La inspección del REF canario: complejidad técnica
Las inspecciones del REF canario requieren conocimiento especializado de una normativa específica que combina derecho europeo de ayudas de Estado, normas constitucionales de organización territorial y normas tributarias propias. El informe pericial elaborado por un perito con experiencia específica en el REF es el instrumento más eficaz para defender ante la AEAT la correcta aplicación de los incentivos fiscales canarios. En ValiTax elaboramos informes periciales en el REF canario coordinados con LRB Tax & Legal, expertos en fiscalidad especial de territorios forales y regímenes especiales. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.