Por qué el IVA genera tantas regularizaciones susceptibles de informe pericial
El IVA es el impuesto con mayor volumen de actuaciones inspectoras en España. Las regularizaciones más frecuentes —IVA deducido en activos de uso mixto, prorrata incorrectamente calculada, IVA intracomunitario sin verificación VIES, facturas sin operación real y errores en la inversión del sujeto pasivo— tienen siempre una dimensión técnica que va más allá del análisis jurídico puro. En estas situaciones, el informe pericial tributario puede demostrar ante la AEAT, el TEAR o los tribunales que el contribuyente aplicó el IVA de forma correcta o que la regularización propuesta está cuantificada en exceso.
El peritaje de la prorrata: el caso más habitual
Las empresas con actividades mixtas —sujetas y exentas de IVA simultáneamente— deben aplicar la regla de prorrata para limitar el IVA deducible. La AEAT discute con frecuencia el porcentaje de prorrata aplicado, la correcta exclusión de operaciones no habituales del denominador y la procedencia de la regla de prorrata especial frente a la general. El perito tributario elabora un análisis detallado de los ingresos del período, clasifica cada operación según su naturaleza a efectos de IVA y recalcula la prorrata con la metodología correcta. Cuando la AEAT ha aplicado una prorrata superior a la que realmente corresponde, el informe pericial puede reducir significativamente la cuota regularizada.
Realidad de las operaciones: el informe frente al fraude carrusel
Cuando la AEAT deniega la deducción de IVA alegando que el contribuyente participó, conscientemente o no, en una cadena de fraude tipo carrusel, el informe pericial puede demostrar que el contribuyente adoptó todas las medidas de diligencia razonables: verificación del VIES, obtención de documentación del proveedor, control de la cadena de transporte. La jurisprudencia del TJUE establece que la denegación de la deducción solo procede cuando el contribuyente sabía o debía razonablemente haber sabido que participaba en un fraude. El perito analiza los indicios disponibles y acredita que no concurría ese conocimiento ni esa negligencia.
Cuándo solicitar el informe pericial en una inspección de IVA
El momento óptimo es antes de firmar el acta de disconformidad: si el contribuyente ya dispone de un informe pericial sólido en el momento de las alegaciones al acta, puede influir en la liquidación definitiva del inspector jefe y evitar la vía económico-administrativa. Si el informe se obtiene después, su impacto máximo es en el TEAR y en el contencioso-administrativo. En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones de IVA, coordinamos el informe pericial de ValiTax con la estrategia de defensa jurídica desde el primer requerimiento. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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