Perito judicial tributario en inspecciones de la AEAT: cómo puede cambiar el resultado

El papel del perito tributario en una inspección de la AEAT

Cuando la Agencia Tributaria inicia un procedimiento de inspección, el contribuyente tiene derecho a defenderse con todos los medios de prueba admitidos en Derecho. El informe pericial tributario es uno de los instrumentos más potentes disponibles: elaborado por un perito independiente acreditado, puede demostrar que la metodología aplicada por el inspector es incorrecta, que la valoración de los activos o las operaciones no se ajusta al valor de mercado, o que la cuantificación de la cuota no refleja la realidad económica de las transacciones inspeccionadas.

A diferencia del asesor fiscal, que defiende los intereses del contribuyente desde una posición de parte, el perito judicial tributario elabora un informe técnico con metodología científica contrastable, que puede sostenerse ante el TEAR, el Tribunal Superior de Justicia o el propio proceso penal si la inspección deriva en denuncia por delito fiscal. La acreditación del perito —especialmente la acreditación por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia— refuerza la credibilidad del informe ante los tribunales.

Cuándo solicitar un informe pericial durante la inspección

El momento óptimo para encargar el informe pericial es desde que el inspector notifica el inicio de actuaciones, no cuando ya se ha firmado el acta. Las fases más relevantes en que el perito puede intervenir son:

• Fase de alegaciones al acta de disconformidad: el informe pericial puede adjuntarse como prueba en el escrito de alegaciones, cuestionando la valoración o la metodología del inspector antes de que se dicte la liquidación definitiva.
• Reclamación ante el TEAR: el informe pericial refuerza el escrito de reclamación económico-administrativa, especialmente en cuestiones de valoración (empresas, inmuebles, participaciones) y de cuantificación de bases imponibles.
• Recurso contencioso-administrativo: ante el TSJ o la Audiencia Nacional, el informe pericial es la prueba técnica principal. El juez contencioso valora el informe del perito de la parte junto con los documentos administrativos del expediente.
• Proceso penal por delito fiscal: cuando la cuota supera los 120.000 euros y la AEAT remite el expediente al Ministerio Fiscal, el perito de la defensa puede elaborar un análisis alternativo de la cuota que, en muchos casos, la sitúa por debajo del umbral penal.

Áreas en que el informe pericial tiene mayor impacto

Valoración de empresas y participaciones

La AEAT utiliza frecuentemente el valor teórico contable (valor neto contable de la participación según balance) como referencia para valorar las transmisiones de participaciones no cotizadas, aunque la normativa del IS y del IRPF exige utilizar el valor de mercado. Un informe pericial que aplique correctamente el método de descuento de flujos de caja (DCF), los múltiplos de mercado de empresas comparables o el valor de liquidación puede demostrar que el valor de mercado real es significativamente inferior al utilizado por el inspector, reduciendo la base imponible regularizada.

Precios de transferencia

En las inspecciones de precios de transferencia, el inspector propone una regularización basada en su propio análisis de comparables. El perito tributario puede elaborar un análisis funcional y de comparables alternativo que justifique que el precio pactado entre partes vinculadas se ajusta al principio de plena competencia, reduciendo o eliminando el ajuste propuesto.

Comprobación de valores de inmuebles

Cuando la AEAT o las haciendas autonómicas comprueban el valor de transmisión de un inmueble y proponen un valor superior al declarado, el informe pericial de valoración inmobiliaria puede acreditar que el precio de mercado real del inmueble en la fecha de transmisión no supera el declarado, con metodología técnica que soporte la tasación pericial contradictoria.

Cómo trabajan coordinados el asesor fiscal y el perito

El asesor fiscal diseña la estrategia de defensa y gestiona todos los procedimientos administrativos. El perito tributario aporta la prueba técnica que fundamenta esa estrategia. Ambas figuras son complementarias: sin estrategia, el mejor informe pericial no se utiliza en el momento adecuado; sin prueba técnica sólida, la mejor estrategia carece de soporte probatorio.

En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones tributarias de la AEAT, coordinamos la estrategia de defensa con los informes periciales de ValiTax. Nuestro equipo de peritos judiciales tributarios, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, elabora los informes con la máxima solidez metodológica para defender a nuestros clientes en todas las instancias. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.