El blanqueo de capitales y su dimensión tributaria
El delito de blanqueo de capitales (artículo 301 del Código Penal) consiste en realizar actos para ocultar el origen ilícito de bienes o para ayudar a quien cometió el delito previo. En muchos procedimientos penales por blanqueo, la cuestión técnica central es la cuantificación del origen de los fondos: determinar qué parte de los movimientos financieros de una empresa o particular tiene origen lícito (ingresos declarados, actividad económica real, herencias, donaciones) y qué parte no puede justificarse con fuentes legítimas. Esta cuantificación requiere la intervención de un perito tributario-financiero forense que analice los estados financieros, los movimientos de cuentas bancarias, las declaraciones tributarias y cualquier otra fuente de información disponible.
El análisis forense contable en el proceso penal
El análisis forense contable en un proceso por blanqueo implica: reconstrucción de los flujos de fondos de entrada y salida en el período analizado, identificación de todas las fuentes de fondos con su justificación documental, contraste entre los fondos disponibles y los gastos realizados (análisis de incremento de patrimonio), análisis de la coherencia de los ingresos declarados con los movimientos bancarios reales, y detección de estructuras de circular de fondos (round-tripping). El informe pericial presenta estas conclusiones de forma comprensible para el juez, que no es especialista en análisis financiero.
El perito de defensa en blanqueo: su función y limitaciones
El perito tributario contratado por la defensa analiza el informe pericial de la acusación (habitualmente elaborado por la Agencia Tributaria o la UDEF de la Policía) e identifica sus debilidades técnicas: errores en la imputación de partidas, fuentes de fondos lícitas no consideradas, metodología de cuantificación incorrecta. No corresponde al perito de defensa determinar si hubo o no delito —esa es la función del juez— sino acreditar técnicamente que la cuantificación de los fondos de origen dudoso realizada por la acusación es excesiva. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa penal-tributaria en procesos por blanqueo con el informe pericial forense de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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