El control de la AEAT sobre criptoactivos en 2026: DAC8 y cruce de información
El ejercicio 2026 marca un punto de inflexión en el control fiscal de los criptoactivos en España. La implementación de la Directiva DAC8 obliga a los prestadores de servicios de criptoactivos europeos a informar automáticamente a las autoridades fiscales nacionales sobre las operaciones y saldos de sus clientes, siguiendo un esquema similar al CRS (Common Reporting Standard) que ya existe para los productos financieros tradicionales. Esto significa que la AEAT recibe, por primera vez de forma masiva y sistemática, información sobre las carteras de criptomonedas de los contribuyentes españoles en exchanges europeos como Binance (Europa), Coinbase, Kraken y similares.
Qué cuestiona la AEAT en las inspecciones de criptoactivos
Las inspecciones de criptoactivos iniciadas por la AEAT a partir de 2025-2026 se centran en tres tipos de irregularidades: (1) ganancias patrimoniales no declaradas en el IRPF por ventas de criptomonedas o intercambios entre distintas criptomonedas; (2) no presentación o declaración incompleta del Modelo 721 (criptoactivos en exchanges extranjeros con valor superior a 50.000 euros al 31 de diciembre); y (3) discrepancias entre el valor declarado de las carteras y el valor real, cuando el contribuyente ha aplicado precios de coste incorrectos o no ha seguido el método FIFO (primera entrada, primera salida) exigido por la normativa española.
El informe pericial en la valoración y reconstrucción de carteras de criptoactivos
La principal dificultad técnica en las inspecciones de criptoactivos es la reconstrucción del historial completo de operaciones del contribuyente: compras, ventas, intercambios entre criptos, staking, airdrop, yield farming y otras operaciones complejas que generan hechos imponibles en distintos momentos. Cuando el contribuyente no ha conservado los registros completos de todas sus operaciones —algo muy frecuente en carteras activas con cientos o miles de transacciones— el perito puede reconstruir el historial utilizando los extractos de los exchanges, los datos de la blockchain pública (en el caso de Bitcoin, Ethereum y otras blockchains transparentes), y las herramientas de análisis de blockchain (Chainalysis, CoinTracking, Koinly, Accointing). Con esa información, el perito calcula las ganancias y pérdidas patrimoniales con metodología FIFO y compara el resultado con lo declarado por el contribuyente.
El Modelo 721 y la valoración de la cartera a 31 de diciembre
El Modelo 721, en vigor desde el ejercicio 2023, obliga a declarar los criptoactivos custodiados por exchanges extranjeros cuando su valor conjunto supera los 50.000 euros al 31 de diciembre. La valoración de la cartera a esa fecha debe realizarse al precio de mercado en euros del momento de la declaración (precio de cierre del 31 de diciembre en el exchange). Cuando el contribuyente declara un valor diferente del que resulta del precio de mercado publicado por el exchange —ya sea por error o por usar fuentes de precio no representativas— el perito puede demostrar cuál es el valor correcto utilizando fuentes de datos verificables (CoinGecko, CoinMarketCap, precio oficial del exchange). En LRB Tax & Legal, especialistas en la fiscalidad de criptoactivos y defensa ante inspecciones de la AEAT, coordinamos la regularización y la defensa. Los peritos de ValiTax reconstruimos carteras y cuantificamos ganancias con metodología FIFO aceptada por los tribunales. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.
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