El control de la AEAT sobre criptoactivos: DAC8 y Modelo 721
Desde 2023, la AEAT tiene acceso automático a datos de criptoactivos a través del Modelo 721 (declaración informativa de criptomonedas en exchanges extranjeros) y, desde 2026, a través del sistema DAC8 de intercambio de información automático entre países de la UE. La AEAT cruza estos datos con las ganancias patrimoniales declaradas en el IRPF y con el Modelo 172 de exchanges españoles. Cuando detecta discrepancias —operaciones no declaradas, ganancias infravaloradas o criterios FIFO mal aplicados— inicia procedimientos de comprobación que pueden derivar en liquidaciones con sanción. En todos estos expedientes, el perito tributario especializado en criptoactivos es esencial para cuantificar correctamente las ganancias reales y contradecir la liquidación de la AEAT.
El método FIFO y la reconstrucción de carteras de criptomonedas
La normativa española exige aplicar el método FIFO (primera entrada, primera salida) para calcular la ganancia o pérdida patrimonial en la venta de criptomonedas: la primera unidad vendida es la primera que se adquirió. Para contribuyentes con cientos o miles de transacciones en múltiples exchanges a lo largo de varios años, la reconstrucción de la cartera FIFO es una tarea técnica compleja que requiere el análisis de los registros históricos de todos los exchanges utilizados, la conversión de los valores históricos a euros a la fecha de cada transacción y la correcta identificación de las operaciones de intercambio entre criptomonedas (que también generan ganancia o pérdida patrimonial). El perito tributario utiliza herramientas especializadas de análisis de blockchain para reconstruir la cartera y calcular las ganancias reales.
Cuándo el informe pericial reduce la cuota regularizada
La AEAT frecuentemente calcula las ganancias de criptomonedas sin poder acceder al historial completo del contribuyente, utilizando solo los datos disponibles en los Modelos 172 y 721. Cuando el contribuyente tiene transacciones en exchanges que no reportan a España o realizó operaciones antes de que existiera obligación de informar, la AEAT puede calcular ganancias incorrectamente elevadas. El informe pericial reconstruye la cartera completa y demuestra que el coste de adquisición real es superior al considerado por la AEAT, reduciendo las ganancias y la cuota regularizada. En LRB Tax & Legal gestionamos defensas ante la AEAT en comprobaciones de criptomonedas con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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