Qué es el delito contra la Hacienda Pública y cuándo interviene el perito
El delito contra la Hacienda Pública (artículo 305 CP) se produce cuando la cuota defraudada supera los 120.000 euros por tributo y ejercicio. En estos casos la AEAT puede remitir el expediente al Ministerio Fiscal, iniciando un proceso penal paralelo al administrativo. El perito judicial tributario interviene en dos momentos clave: durante la instrucción (como perito de parte de la defensa) y en el juicio oral (ratificando el informe y siendo sometido a contrainterrogatorio por la acusación). Su función es cuantificar con precisión la cuota real debatida, que puede ser significativamente inferior a la calculada por la AEAT.
Por qué el umbral de 120.000 euros es el eje de la defensa penal
Si el informe pericial de la defensa consigue demostrar que la cuota real defraudada es inferior a 120.000 euros —aunque sea ligeramente—, el delito fiscal desaparece y el caso vuelve a la vía administrativa con sanciones máximas del 150% pero sin consecuencias penales (prisión de hasta 5 años, inhabilitación, multa del séxtuplo). Esta diferencia es enorme para el acusado. El perito de la defensa analiza cada partida de la cuota calculada por la AEAT: gastos cuya deducibilidad fue erróneamente negada, operaciones mal calificadas, valoraciones con metodología incorrecta, períodos prescritos incluidos indebidamente, y cualquier otra discrepancia técnica que reduzca la cuota por debajo del umbral penal.
La prueba pericial en el proceso penal por delito fiscal
En el proceso penal, la prueba pericial tiene reglas específicas. El perito de parte presenta su informe escrito junto con el escrito de defensa, y posteriormente lo ratifica en el juicio oral ante el tribunal. La ratificación implica un examen exhaustivo por parte del Ministerio Fiscal (y eventualmente del perito de la acusación), que intentará cuestionar la metodología, los comparables utilizados, las fuentes de datos y las conclusiones del informe. La solidez técnica del informe y la capacidad del perito para defender sus conclusiones bajo presión son factores determinantes del peso probatorio que el tribunal asignará al informe.
Coordinación entre el abogado penalista y el perito tributario
La defensa en un proceso penal por delito fiscal requiere coordinación estrecha entre el abogado penalista (que gestiona la estrategia procesal, los plazos y las relaciones con el juzgado) y el perito tributario (que aporta la prueba técnica sobre la cuota). Esta coordinación debe producirse desde el inicio de las actuaciones: el perito necesita conocer la estrategia de defensa para orientar correctamente el análisis técnico, y el abogado necesita entender las conclusiones periciales para construir los argumentos jurídicos sobre una base técnica sólida. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax tienen experiencia específica en coordinación con equipos de defensa penal, trabajando junto a LRB Tax & Legal en la defensa ante procedimientos penales-tributarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.