El control de la AEAT sobre los criptoactivos en 2026
El ejercicio 2026 marca un punto de inflexión en el control fiscal de los criptoactivos en España. La implementación de la Directiva DAC8 obliga a los exchanges europeos a intercambiar información automática con las autoridades fiscales de los países de residencia de sus clientes, con el mismo nivel de detalle que ya existe para los productos financieros tradicionales. La AEAT cruza los datos recibidos de los exchanges con las declaraciones del IRPF y del Modelo 721 (declaración de criptoactivos en exchanges extranjeros), identificando automáticamente a los contribuyentes que no han declarado sus operaciones o que han calculado incorrectamente sus ganancias.
La complejidad de calcular las ganancias en criptomonedas: FIFO y operaciones múltiples
El cálculo correcto de las ganancias patrimoniales en criptomonedas requiere aplicar el método FIFO (primera entrada, primera salida) cuando el contribuyente ha realizado múltiples compras del mismo activo a distintos precios. En carteras con cientos o miles de transacciones —compras, ventas, intercambios entre criptoactivos, staking, airdrops, comisiones en criptomonedas— el cálculo manual es prácticamente imposible y la AEAT puede proponer una cuantificación simplificada que no refleja la realidad económica del contribuyente.
El informe pericial tributario elaborado por un experto en criptoactivos puede: (1) reconstruir el historial completo de transacciones a partir de los datos exportados de los exchanges y las wallets; (2) aplicar correctamente el método FIFO para calcular la ganancia o pérdida de cada transacción; (3) identificar las operaciones que no generan ganancia patrimonial en el momento de su ejecución (como los depósitos en protocolos DeFi sin intercambio efectivo de activos distintos); y (4) cuantificar correctamente el coste de adquisición incluyendo las comisiones de gas en Ethereum y otras redes.
Cuándo la AEAT regulariza criptomonedas y cómo defenderse
Las regularizaciones de criptomonedas por parte de la AEAT más frecuentes en 2026 son: omisión de ganancias por ventas de criptoactivos no declaradas; incorrecta calificación de intercambios entre criptoactivos como operaciones no sujetas (cuando en realidad cada intercambio es una permuta que genera ganancia o pérdida en el IRPF); no declaración de rendimientos de staking como rendimientos del capital mobiliario; y omisión del Modelo 721 por criptoactivos en exchanges extranjeros superiores a 50.000 euros.
En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad de criptomonedas en España, gestionamos la regularización voluntaria y la defensa ante inspecciones sobre criptoactivos. ValiTax elabora los informes periciales de cuantificación de ganancias con metodología FIFO contrastable. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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