Una zapatería vive de colecciones que caducan cada temporada: tallas que no rotan, modelos fuera de moda y campañas de rebajas que concentran buena parte de las ventas. Todo eso deja huella en las existencias, que son el activo principal del negocio y la partida que más ajustes genera en una inspección. Un informe pericial convierte esa realidad en cifras defendibles. El marco tributario del sector está en nuestra guía sobre la fiscalidad de zapaterías; aquí veremos el ángulo de la valoración y la prueba.
Cómo se valoran las existencias de calzado
El Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007) obliga a valorar las existencias por su precio de adquisición y a asignar el coste a las unidades salidas por el método de coste medio ponderado o FIFO; no admite LIFO. Si el valor neto realizable cae por debajo del coste, procede registrar un deterioro. En calzado la obsolescencia es real, pero la Hacienda desconfía de las dotaciones genéricas y sin soporte, y las considera con frecuencia una minoración artificial del beneficio.
El perito valora el inventario referencia a referencia o por grupos homogéneos, aplica el método de coste que la empresa utiliza de forma constante y estima el valor neto realizable de cada grupo. Esa estimación se apoya en el histórico de precios de rebaja y en las ventas posteriores al cierre, que son la evidencia más directa del valor que puede obtenerse.
La documentación que sostiene el deterioro
- Inventario físico valorado a cierre de ejercicio, firmado y conservado.
- Antigüedad del stock por temporada y referencia, y un criterio de depreciación aplicado de forma constante.
- Histórico de precios de partida y de rebaja, y ventas posteriores al cierre que acrediten el valor neto realizable.
- Soporte de las bajas por rotura, donación o destrucción, con fecha, unidades y valor.
Con esta base, el informe pericial no se limita a afirmar que hay obsolescencia: calcula cuánto, en qué referencias y con qué evidencia, de modo que la Inspección pueda verificar el criterio en lugar de rechazarlo en bloque.
Rebajas, liquidaciones y ventas bajo coste
Las rebajas y las liquidaciones están reguladas en la Ley 7/1996 de Ordenación del Comercio Minorista. Un margen bruto que cae de golpe en julio o en el cuarto trimestre no es un problema por sí mismo, pero exige una explicación documentada: calendario de rebajas, descuentos aplicados y stock vendido. Las ventas por debajo del coste de adquisición necesitan además soporte, ya sea obsolescencia, defecto, fin de serie o una decisión comercial justificada.
El perito reconstruye el margen de cada campaña, separa el efecto de la rebaja del efecto de otras variables y demuestra que el comportamiento observado es coherente con la estacionalidad propia del sector. Para ello es esencial que el sistema conserve los precios de partida y de rebaja, de modo que cada campaña pueda reproducirse.
Cómo comprueba la Inspección y qué responde el informe
En una inspección a una zapatería, el técnico suele reconstruir las ventas con la fórmula básica: existencias iniciales más compras menos existencias finales. Después compara el resultado con las ventas declaradas, con los cobros por TPV y con los márgenes brutos de empresas similares. Si las cifras no cuadran y la contabilidad no resulta fiable, puede acudir a la estimación indirecta del artículo 53 de la Ley General Tributaria.
| Foco de revisión | Qué aporta el informe pericial |
|---|---|
| Inventario | Conciliación entre stock físico y contable, con valoración |
| Margen bruto | Margen por campaña y familia, frente a la media del sector |
| Cobros | Conciliación entre ventas declaradas, TPV y efectivo |
| Rebajas y devoluciones | Reconstrucción de ventas bajo coste y abonos con soporte |
El perito puede cuestionar, además, la fiabilidad de las comparaciones sectoriales cuando el negocio presenta rasgos distintos, como la ubicación, la marca o la estacionalidad. Una media de sector aplicada sin ajustar a un comercio concreto es, precisamente, el tipo de estimación que merece ser discutida.
Ventas online, devoluciones y desviaciones de stock
Las zapaterías que venden también por internet registran tasas de devolución elevadas. Si el sistema no anota cada devolución con su rectificación y su vuelta al stock, el inventario contable se desvía del físico y surgen diferencias difíciles de justificar. El análisis pericial de esas desviaciones identifica su origen y las separa de las que podrían interpretarse como ventas ocultas. Lo mismo ocurre con la conciliación entre lo que liquida un marketplace y lo que se contabiliza: comisiones, devoluciones y retenciones de pagos deben cuadrar con la facturación.
Consecuencias y defensa
Una regularización incluye la cuota, los intereses de demora y las sanciones del artículo 191 de la Ley General Tributaria por dejar de ingresar, cuya cuantía parte del 50 % de la cuota y puede ser superior si se aprecia ocultación. Las actuaciones tienen, con carácter general, una duración máxima de 18 meses según el artículo 150 de la misma ley. La defensa empieza antes del requerimiento, con inventarios fechados y una política de precios documentada, y continúa con una reconstrucción propia del inventario y del margen antes de que lo haga la Inspección. Cuando procede, el informe se aporta con las alegaciones y se mantiene en el recurso ante el TEAR y los tribunales.
Asesoramiento fiscal y defensa con LRB Tax & Legal
LRB Tax & Legal es el despacho experto en asesoramiento fiscal a zapaterías y comercio minorista, y en la defensa en inspecciones fiscales. ValiTax aporta la valoración pericial de existencias y márgenes, que el despacho integra en la defensa del comerciante.
Preguntas frecuentes
Con inventario valorado a cierre, antigüedad del stock por temporada, histórico de precios de rebaja y ventas posteriores al cierre que acrediten el valor neto realizable. El informe pericial lo cuantifica por referencia.
El coste medio ponderado y el FIFO. No se admite el método LIFO. El perito aplica el criterio que la empresa utiliza de forma constante.
Presentar una reconstrucción propia del inventario y del margen, cuestionar la comparación sectorial y, si no concurren los presupuestos legales, impugnar la estimación indirecta con apoyo pericial.
Si su zapatería necesita respaldar sus existencias, rebajas o márgenes, solicite un informe pericial a ValiTax y consulte con LRB Tax & Legal la estrategia de defensa. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.