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  • Informe pericial en delito fiscal: cómo el perito de defensa puede reducir o eliminar la condena

    El delito fiscal y el papel central de la pericia tributaria

    El delito contra la Hacienda Pública —artículo 305 del Código Penal— se comete cuando quien, por acción u omisión, defrauda a la Hacienda Pública eludiendo el pago de tributos por una cuota superior a 120.000 euros por impuesto y período impositivo. Este umbral cuantitativo convierte la determinación de la cuota en la cuestión técnica más relevante de todo el proceso penal: si la cuota real es inferior a 120.000 euros, el delito no existe.

    La acusación —Ministerio Fiscal y Abogacía del Estado— fundamenta su acusación en el informe técnico elaborado por los inspectores de la AEAT que instruyeron el expediente. Ese informe cuantifica la cuota defraudada y describe los hechos supuestamente constitutivos de delito. La defensa necesita un informe pericial de parte elaborado por un perito tributario independiente que analice críticamente el informe de la AEAT y presente una cuota alternativa técnicamente sólida.

    Qué puede conseguir el perito de defensa en un proceso por delito fiscal

    1. Reducir la cuota por debajo del umbral penal

    Este es el objetivo más ambicioso y el que tiene mayor impacto en el resultado del proceso. Si el perito de defensa demuestra que la cuota real, calculada correctamente, es inferior a 120.000 euros, el tipo penal del artículo 305 CP no se cumple y el acusado no puede ser condenado por delito fiscal —sin perjuicio de las infracciones administrativas que puedan derivarse.

    Para conseguirlo, el perito analiza en detalle la metodología de la AEAT e identifica errores en la cuantificación de ingresos, gastos no admitidos que sí son deducibles, ajustes incorrectos, doble cómputo de rendimientos o aplicación incorrecta de tipos impositivos.

    2. Reducir la cuota para evitar los tipos agravados

    El artículo 305 bis CP establece tipos agravados cuando la cuota defraudada supera 600.000 euros, elevando la pena de prisión de 1-5 años a 2-6 años. Si el perito de defensa consigue reducir la cuota calculada por la AEAT de, por ejemplo, 800.000 euros a 450.000 euros, el acusado pasa de enfrentarse al tipo agravado al tipo básico, con consecuencias penales muy diferentes.

    3. Cuestionar la culpabilidad (dolo)

    El delito fiscal requiere dolo: el acusado debe haber actuado con conciencia y voluntad de defraudar. La mera negligencia o el error razonable en la interpretación de la normativa no son constitutivos de delito. El perito tributario puede acreditar que la interpretación fiscal adoptada por el acusado era razonable y estaba avalada por doctrina de la DGT o por la práctica generalizada del sector, lo que excluye el dolo y refuerza la defensa de ausencia de culpabilidad.

    • 4. Acreditar la atipicidad de las operaciones

    En algunos casos, la AEAT califica como simulación o fraude de ley operaciones que tienen una justificación económica legítima. El perito puede analizar la realidad económica de las operaciones cuestionadas y demostrar que responden a motivos empresariales válidos, desvirtuando la calificación penal.

    Cómo se elabora el informe pericial de defensa en delito fiscal

    Análisis crítico del informe de la AEAT

    El punto de partida es un análisis detallado del informe técnico de los inspectores: método de cálculo utilizado, datos empleados, ajustes realizados, normativa aplicada. El perito identifica todas las discrepancias técnicas entre la posición de la AEAT y la normativa y jurisprudencia aplicable.

    Revisión de la documentación contable y fiscal

    El perito examina la contabilidad del acusado, las declaraciones fiscales presentadas, los contratos y facturas relevantes, y cualquier otra documentación que permita acreditar la realidad económica de las operaciones y la corrección de la cuota declarada.

    Cálculo alternativo de la cuota

    A partir del análisis previo, el perito elabora un cálculo alternativo de la cuota tributaria aplicando correctamente la normativa y reconociendo los gastos y deducciones que la AEAT incorrectamente excluyó. Este cálculo alternativo es el núcleo técnico del informe de defensa.

    Fundamentación normativa y jurisprudencial

    Cada discrepancia con la posición de la AEAT debe estar fundamentada en normativa (LIS, LIVA, LIRPF, LGT), en consultas vinculantes de la DGT, en resoluciones del TEAC o en jurisprudencia del Tribunal Supremo o del TJUE. Un informe pericial sin fundamento normativo sólido es fácilmente rebatible por la acusación.

    La ratificación del perito en el juicio oral

    En el juicio oral, el perito de defensa es interrogado por el abogado defensor, por el Ministerio Fiscal, por la Abogacía del Estado y eventualmente por el juez. La capacidad del perito para defender sus conclusiones con claridad, serenidad y rigor técnico ante el tribunal es tan importante como la calidad del informe escrito. Un perito que se muestra inseguro o que no responde con precisión a las preguntas del fiscal puede comprometer la credibilidad del informe.

    En ValiTax elaboramos informes periciales tributarios de defensa para procesos penales por delito fiscal, con acreditación ASPEJURE y plena capacidad de ratificación ante los Juzgados de lo Penal, las Audiencias Provinciales y la Audiencia Nacional. Si se enfrenta a un proceso penal por delito fiscal, contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

    Conclusión

    El informe pericial de defensa en un proceso por delito fiscal puede ser la prueba que marque la diferencia entre la condena y la absolución, o entre el tipo básico y el tipo agravado. Su elaboración requiere un perito con profundo conocimiento de la normativa tributaria, experiencia en el análisis de expedientes inspectores y solidez en la ratificación oral ante el tribunal.

  • Peritaje en la comprobación de valores de Hacienda

    Peritaje en la comprobación de valores de Hacienda

    La comprobación de valores es uno de los procedimientos donde el peritaje tributario demuestra su valor de forma más directa: cuando Hacienda considera que el valor declarado por un contribuyente es inferior al real, la defensa efectiva exige, casi siempre, un informe técnico que respalde el valor inicialmente declarado.

    Cómo comprueba Hacienda los valores declarados

    La Administración dispone de varios métodos para comprobar valores: dictamen de peritos de la Administración, aplicación de coeficientes sobre el valor catastral, estimación por referencia a precios medios de mercado, entre otros. Cada método tiene sus propias limitaciones técnicas que un perito puede identificar y cuestionar.

    El requisito de motivación técnica

    La jurisprudencia exige que la comprobación de valores esté suficientemente motivada: no basta con aplicar un coeficiente genérico, la Administración debe justificar por qué el valor declarado no se ajusta a la realidad del bien concreto. La falta de esta motivación técnica suficiente es, en sí misma, un motivo de anulación de la comprobación, y un perito puede identificar con precisión estas carencias.

    Cómo elabora el perito su contra-valoración

    • Analiza la metodología empleada por la Administración, identificando defectos técnicos o falta de justificación suficiente.
    • Aporta comparables de mercado reales y verificables que respalden el valor declarado.
    • Documenta las características específicas del bien (estado de conservación, cargas, ubicación exacta) que la valoración administrativa puede no haber considerado.

    La tasación pericial contradictoria

    Si tras las alegaciones iniciales persiste la discrepancia, el contribuyente puede solicitar la tasación pericial contradictoria: se aporta un perito propio, y si la diferencia con la valoración administrativa supera el margen legalmente establecido, se designa un tercer perito dirimente cuya valoración resulta decisiva para el procedimiento. Este mecanismo formal exige un informe pericial de calidad desde el primer momento.

    Casos donde el peritaje suele revertir la comprobación

    Valoraciones que aplican coeficientes generales sin considerar las características específicas del bien, comprobaciones que no explican con suficiente detalle los criterios técnicos empleados, y valoraciones que ignoran cargas o limitaciones relevantes del inmueble, son los escenarios donde con más frecuencia un buen informe pericial consigue revertir la valoración inicial de Hacienda.

    Preguntas frecuentes

    ¿Es obligatorio aportar un perito para impugnar una comprobación de valores?
    No es obligatorio, pero sí muy recomendable, ya que sin respaldo técnico las alegaciones del contribuyente tienen mucho menos peso frente a la valoración administrativa ya fundamentada.

    ¿Cuánto tiempo tengo para impugnar una comprobación de valores?
    El plazo general es de un mes desde la notificación, por lo que conviene encargar el informe pericial con la mayor antelación posible dentro de ese periodo.

    Defender correctamente el valor declarado frente a una comprobación de Hacienda exige respaldo técnico riguroso desde la primera alegación. En ValiTax elaboramos estos informes con la metodología necesaria para sostener tu posición, en coordinación con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal.

  • Peritaje en la valoración de inmuebles para procedimientos judiciales

    Peritaje en la valoración de inmuebles para procedimientos judiciales

    La valoración de inmuebles es, junto con la de empresas, una de las áreas periciales más solicitadas en procedimientos judiciales y tributarios. Herencias, divorcios, expropiaciones y comprobaciones de valores de Hacienda comparten la necesidad de una tasación pericial rigurosa cuando existe discrepancia sobre el valor real de un bien inmueble.

    Métodos de valoración inmobiliaria más utilizados

    • Método de comparación: se basa en transacciones reales de inmuebles similares en la misma zona, ajustadas por diferencias de superficie, estado o ubicación.
    • Método de capitalización de rentas: adecuado para inmuebles en explotación (alquiler), calcula el valor en función de la renta que genera o podría generar.
    • Método residual: utilizado en solares o inmuebles con potencial de desarrollo urbanístico, calculando el valor a partir del aprovechamiento edificable posible.

    Valoración en comprobaciones de Hacienda

    Cuando la Administración cuestiona el valor declarado en una compraventa, herencia o donación, el perito debe justificar por qué el valor de mercado real difiere del calculado por el método administrativo empleado, aportando comparables verificables y considerando las características específicas del inmueble (estado de conservación, cargas, ubicación exacta) que una valoración estandarizada puede no reflejar adecuadamente.

    Valoración en procedimientos de expropiación

    En expropiaciones, el perito determina el justiprecio del bien expropiado, un ejercicio especialmente delicado porque debe reflejar el valor real del inmueble en el momento de la expropiación, considerando su uso y aprovechamiento urbanístico legítimo, frecuentemente objeto de discrepancia entre la Administración expropiante y el propietario afectado.

    Valoración en herencias y divisiones de patrimonio

    Cuando varios herederos deben repartirse inmuebles de valor desigual, o cuando un cónyuge debe compensar al otro por un inmueble adjudicado en un divorcio, la valoración pericial determina el importe de las compensaciones económicas necesarias para equilibrar el reparto de forma justa entre las partes.

    Qué hace sólido a un informe de valoración inmobiliaria

    • Comparables reales y recientes, no estimaciones genéricas de mercado.
    • Documentación fotográfica y descriptiva detallada del estado real del inmueble.
    • Justificación técnica del método elegido según el tipo concreto de inmueble.
    • Consideración de cargas, servidumbres o limitaciones urbanísticas que afecten al valor real.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo impugnar el valor de referencia catastral con un informe pericial?
    Sí, si acreditas mediante un informe técnico que ese valor no se ajusta a la realidad del inmueble concreto, puedes solicitar la rectificación de la autoliquidación correspondiente.

    ¿Qué diferencia hay entre una tasación hipotecaria y un informe pericial judicial?
    La tasación hipotecaria sigue una normativa específica orientada a la concesión de préstamos; el informe pericial judicial se elabora conforme a los requisitos procesales exigidos para su valor probatorio ante un tribunal, con un nivel de justificación técnica generalmente más exhaustivo.

    Una valoración inmobiliaria sólida exige metodología adaptada al tipo concreto de inmueble y a la finalidad del procedimiento. En ValiTax elaboramos estos informes con el rigor técnico necesario, coordinados con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal cuando el caso lo requiere.

  • Valoración de empresas para reestructuraciones societarias: métodos periciales y documentación

    Por qué la valoración es el centro de toda reestructuración

    En cualquier operación de reestructuración societaria —fusión, escisión, canje de valores, aportación no dineraria de rama de actividad— la valoración de los activos y participaciones implicadas no es un trámite accesorio: es el elemento que determina la validez fiscal de la operación. Si la valoración utilizada no refleja el valor de mercado real, la AEAT puede regularizar la operación, negar la aplicación del régimen de neutralidad fiscal FEAC y generar una liquidación con cuota, intereses y sanciones.

    Además, una valoración incorrecta puede afectar a los socios individualmente: si en un canje de valores los socios reciben participaciones por un valor inferior al que entregaron, se produce un empobrecimiento que puede generar conflictos entre socios o acciones de responsabilidad contra los administradores.

    Marco normativo de la valoración en reestructuraciones

    El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor de mercado, entendiendo como tal el que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia. Este principio arm’s length es el estándar de referencia para todas las valoraciones en reestructuraciones intragrupo.

    En el contexto específico del régimen FEAC (arts. 76-89 LIS), la norma no obliga formalmente a realizar un informe pericial independiente, pero la práctica inspectora y la jurisprudencia han consolidado la exigencia implícita de que la valoración utilizada sea metodológicamente rigurosa, esté documentada y sea defendible ante una inspección.

    Métodos de valoración aplicables

    1. Descuento de flujos de caja (DCF)

    El método más robusto para empresas en funcionamiento con capacidad generadora de rentas estables. Consiste en proyectar los flujos de caja libre que generará la empresa durante un horizonte temporal (generalmente 5-10 años) y descontarlos a valor presente aplicando una tasa de descuento que refleje el coste de capital ponderado (WACC). El valor terminal captura el valor de los flujos más allá del horizonte de proyección.

    Sus ventajas: refleja el valor intrínseco de la empresa basado en su capacidad de generar valor futuro. Sus limitaciones: depende de supuestos sobre crecimiento y márgenes que pueden ser cuestionados; requiere documentación exhaustiva de las hipótesis utilizadas.

    2. Múltiplos de empresas comparables

    Consiste en identificar empresas comparables cotizadas o transacciones comparables recientes del mismo sector y aplicar los múltiplos observados (EV/EBITDA, EV/Ventas, PER) a los resultados de la empresa valorada. Es el método de contraste y validación por excelencia: si el DCF y los múltiplos comparables convergen en un rango de valor similar, la valoración es más sólida.

    3. Valor de patrimonio neto real (valor sustancial)

    Ajuste del patrimonio neto contable a valores de mercado de cada activo y pasivo. Es el método más utilizado en empresas patrimoniales (inmobiliarias, holding) donde el valor reside principalmente en los activos y no en la capacidad operativa. Requiere valoración individual de los activos principales: inmuebles por tasación independiente, carteras financieras a valor razonable, activos intangibles a valor de mercado.

    4. Valor de transacción reciente entre independientes

    Cuando la sociedad ha realizado recientemente una ampliación de capital con entrada de terceros o una compraventa parcial de participaciones a precio de mercado, ese precio es la referencia más sólida y fácil de defender ante la AEAT.

    Cuándo es imprescindible un informe pericial independiente

    Un informe de valoración elaborado internamente por el asesor fiscal puede ser suficiente en reestructuraciones sencillas con valores reducidos. Sin embargo, la intervención de un perito independiente acreditado es imprescindible o altamente recomendable en los siguientes supuestos:

    • Cuando el valor de las participaciones o activos implicados es elevado (operaciones por encima de 1-2 millones de euros).
    • Cuando existe discrepancia entre socios sobre el valor, lo que convierte el informe pericial en un elemento de protección frente a reclamaciones futuras.
    • Cuando la empresa opera en un sector con metodologías de valoración complejas o con activos intangibles significativos (tecnología, marcas, patentes, cartera de clientes).
    • Cuando la empresa tiene un historial de inspecciones o cuando el sector está identificado como prioritario en el Plan de Control Tributario de la AEAT.
    • Cuando la reestructuración va seguida de una venta de los activos reestructurados en un plazo relativamente corto (lo que aumenta el riesgo de que la AEAT cuestione los motivos económicos válidos y la valoración utilizada).

    La valoración como defensa ante la AEAT

    En una inspección que cuestiona una reestructuración, la Administración debe acreditar que la valoración utilizada no se correspondía con el valor de mercado. Si el contribuyente dispone de un informe pericial independiente, elaborado por un perito acreditado, con metodología rigurosa y documentación completa, la carga de la prueba se traslada efectivamente a la Administración: la AEAT debe acreditar que el informe pericial está equivocado, lo cual requiere que sus propios técnicos realicen una valoración alternativa y la defiendan.

    En ValiTax elaboramos informes periciales de valoración para reestructuraciones societarias que cumplen los estándares técnicos exigidos por la AEAT y los tribunales. Si está planificando una fusión, escisión, canje de valores o aportación de rama de actividad y necesita un informe pericial que respalde la valoración utilizada, contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

    Conclusión

    La valoración pericial en reestructuraciones societarias no es un complemento opcional: es el instrumento de seguridad jurídica que protege la operación frente a una inspección. Un informe pericial bien construido, con metodología rigurosa y documentación exhaustiva, es el escudo más eficaz ante la AEAT y, si el litigio llega a los tribunales, ante el juzgado.

  • Peritaje en la valoración de empresas para litigios

    Peritaje en la valoración de empresas para litigios

    Valorar una empresa no cotizada es, técnicamente, uno de los ejercicios periciales más complejos: no existe un precio de mercado observable directamente, y la metodología empleada puede cambiar sustancialmente el resultado. En litigios societarios, sucesiones o disputas de compraventa, esta valoración suele ser el centro de la controversia.

    Métodos de valoración más utilizados

    • Descuento de flujos de caja: proyecta los flujos futuros esperados de la empresa y los actualiza a valor presente, especialmente adecuado para negocios en marcha con proyección de continuidad.
    • Múltiplos comparables: compara la empresa con transacciones similares en el mismo sector, aplicando ratios de mercado observados en operaciones comparables.
    • Valor de los activos netos: basado en el balance contable ajustado a valores de mercado, más adecuado para empresas con poca actividad operativa o en liquidación.

    Por qué la elección del método genera discrepancias

    Cada método puede arrojar resultados sustancialmente distintos para la misma empresa, especialmente cuando existen activos no operativos en el balance (inmuebles, tesorería excedentaria) que un método simplista basado en el balance contable puede sobrevalorar o infravalorar respecto a la realidad económica del negocio.

    Casos habituales donde se requiere esta valoración

    • Salida de un socio de la sociedad, sin acuerdo previo sobre el valor de sus participaciones.
    • Sucesiones donde la empresa familiar es el principal activo del caudal hereditario.
    • Litigios sobre el precio pactado en una compraventa de participaciones ya ejecutada.
    • Comprobaciones de Hacienda sobre el valor declarado en una transmisión de participaciones.

    Elementos que un buen informe de valoración debe justificar

    • Por qué se ha elegido un método concreto frente a las alternativas disponibles.
    • Qué comparables o proyecciones se han utilizado, y sobre qué base documental.
    • Cómo se han tratado los activos no operativos o las partidas extraordinarias del balance.
    • Qué ajustes de riesgo o descuentos por falta de liquidez (habituales en participaciones no cotizadas) se han aplicado.

    Cómo defenderse frente a una valoración de la parte contraria

    Cuestionar un informe de valoración exige identificar defectos concretos: un método inadecuado para el tipo de negocio, proyecciones de flujos poco realistas, comparables mal seleccionados, o falta de ajuste por activos no operativos. Un informe de contra-valoración bien fundamentado, señalando estos defectos técnicos específicos, es mucho más eficaz que una simple discrepancia genérica con el resultado.

    Preguntas frecuentes

    ¿Existe un único método correcto para valorar cualquier empresa?
    No, la elección depende del tipo de negocio, su situación (en marcha o en liquidación) y la finalidad concreta de la valoración; un buen perito justifica por qué el método elegido es el más adecuado para el caso concreto.

    ¿Puedo impugnar la valoración de un perito judicial ya designado?
    Sí, aportando un informe de perito de parte que cuestione específicamente la metodología empleada, señalando defectos técnicos concretos en el análisis realizado.

    La valoración de empresas exige metodología rigurosa y justificada, no una simple cifra sin desarrollo técnico. En ValiTax elaboramos informes de valoración con el respaldo necesario para sostener tu posición ante cualquier tribunal, coordinados con el equipo de LRB Tax & Legal cuando el litigio lo requiere.

  • Tasación pericial contradictoria: cómo impugnar la valoración de Hacienda con tu propio perito

    Qué es la tasación pericial contradictoria

    La tasación pericial contradictoria (TPC) es un mecanismo de impugnación específicamente tributario, regulado en el artículo 135 de la Ley General Tributaria (LGT), que permite al contribuyente discrepar formalmente de la valoración asignada por la Administración a bienes o derechos, proponiendo la intervención de un perito de su elección que emita una valoración alternativa.

    Es la herramienta más eficaz frente a las comprobaciones de valor de la Administración tributaria, especialmente habituales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), cuando la Administración autonómica considera que el valor declarado por el contribuyente es inferior al valor real de los bienes transmitidos.

    Cuándo procede solicitar la tasación pericial contradictoria

    La TPC procede cuando la Administración ha realizado una comprobación de valores que el contribuyente considera incorrecta. Los supuestos más frecuentes son:

    • Herencias en las que la Administración autonómica eleva el valor de los inmuebles heredados por encima del precio de mercado real.
    • Compraventas de inmuebles donde el valor comprobado por la Administración supera el precio escriturado.
    • Donaciones de participaciones en sociedades donde la Administración aplica una valoración de las participaciones superior a la declarada por los contribuyentes.
    • Transmisiones de negocios o empresas donde el valor comprobado no refleja la situación real del activo.

    Plazos para solicitar la TPC

    La solicitud de TPC debe presentarse:

    • En el plazo de un mes desde la notificación de la liquidación provisional derivada de la comprobación de valor, si no se ha presentado recurso de reposición ni reclamación económico-administrativa.
    • O en el plazo de un mes desde la notificación de la liquidación definitiva, si se presentó recurso o reclamación y en ellos no se impugnó la valoración.

    Atención: la solicitud de TPC suspende automáticamente el ingreso de la deuda tributaria derivada de la comprobación de valor, sin necesidad de aportar garantías. Este es uno de sus efectos más favorables para el contribuyente.

    Cómo funciona el procedimiento de la TPC

    Paso 1: Solicitud y designación del perito del contribuyente

    El contribuyente presenta la solicitud de TPC ante la Administración tributaria competente, designando en ese mismo acto a su perito (o indicando que desea que sea designado por el colegio profesional o la corporación de derecho público correspondiente). El perito puede ser un arquitecto, economista, ingeniero u otro profesional titulado según la naturaleza del bien a valorar.

    Paso 2: Los peritos emiten sus valoraciones

    Una vez designados, el perito de la Administración y el perito del contribuyente emiten cada uno su valoración motivada del bien o derecho. Si la diferencia entre ambas valoraciones no supera ni el 10% del valor comprobado por la Administración ni 120.000 euros, se aplica la valoración del perito del contribuyente como valor comprobado a efectos tributarios.

    Paso 3: Designación del perito dirimente (si hay discrepancia)

    Si la diferencia entre las dos valoraciones supera los límites anteriores, se designa un tercer perito dirimente. Este tercer perito es designado por el Registro de Economistas Forenses (REFOR) del Consejo General de Economistas, o por el colegio o corporación profesional pertinente según la naturaleza del bien. Sus honorarios son compartidos por ambas partes.

    Paso 4: La valoración dirimiente es vinculante

    La valoración del perito dirimente es vinculante para ambas partes, aunque puede ser impugnada judicialmente si vulnera principios legales (falta de motivación, indefensión, error manifiesto). La liquidación definitiva se practica sobre la base de la valoración dirimiente.

    Claves para ganar una tasación pericial contradictoria

    • Elección estratégica del perito: el perito del contribuyente debe conocer en profundidad el mercado inmobiliario o el tipo de activo valorado en la zona geográfica concreta. Una valoración genérica basada en valores de referencia genéricos no convence al perito dirimente.
    • Informe fundamentado en comparables reales: la valoración más sólida es la que se apoya en transacciones reales de bienes comparables en la misma zona y en fechas próximas a la transmisión. Los registros de transacciones del Colegio de Registradores y las estadísticas notariales son fuentes de referencia clave.
    • Identificación de los defectos del informe de la Administración: muchas comprobaciones de valor de la Administración autonómica aplican métodos automáticos (coeficientes multiplicadores del valor catastral) que los tribunales han declarado inválidos reiteradamente por falta de motivación individualizada.
    • Coordinación con la estrategia jurídica: la TPC no excluye la vía de recurso ordinario. En algunos casos, la mejor estrategia es impugnar simultáneamente tanto la valoración (vía TPC) como los posibles defectos formales del procedimiento de comprobación (vía reclamación económico-administrativa).

    TPC vs. recurso contencioso-administrativo: ¿qué conviene más?

    La TPC es más rápida que el recurso judicial y suspende automáticamente el ingreso sin garantías. Sin embargo, la valoración dirimiente puede no ser favorable si el tercer perito no está bien informado sobre el mercado local. En casos donde hay defectos formales en el procedimiento de comprobación de valores (falta de motivación, método inadecuado), el recurso contencioso puede ser más efectivo que la TPC para conseguir la anulación total de la comprobación.

    La decisión entre TPC y recurso —o la combinación de ambas vías— requiere un análisis técnico específico de cada caso. En ValiTax, analizamos la comprobación de valor recibida y recomendamos la estrategia de impugnación más adecuada. Contáctenos en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

    Conclusión

    La tasación pericial contradictoria es una herramienta eficaz y poco utilizada por los contribuyentes frente a las comprobaciones de valor de la Administración. Su principal ventaja es la suspensión automática del ingreso sin garantías y la posibilidad de obtener una valoración más ajustada a la realidad del mercado. Un perito con experiencia y metodología sólida puede reducir significativamente la base imponible comprobada y, con ello, el impuesto a pagar.

  • Informe pericial en un procedimiento por delito fiscal

    Informe pericial en un procedimiento por delito fiscal

    Cuando una investigación por presunto delito fiscal avanza, la cuantía exacta defraudada se convierte en el elemento central del procedimiento: determina si se supera el umbral penal, condiciona la calificación jurídica de los hechos, e influye directamente en la pena aplicable. El informe pericial tributario es, en estos casos, mucho más que un complemento técnico.

    Por qué la cuantificación precisa es determinante

    El artículo 305 del Código Penal exige superar los 120.000 euros de cuota defraudada para que la conducta constituya delito fiscal. Un error de cálculo, ya sea por exceso o por defecto, puede cambiar por completo la naturaleza del procedimiento: de una infracción administrativa a un delito, o viceversa. El perito debe reconstruir con rigor la base imponible correcta y la cuota que realmente correspondía, frente a la efectivamente declarada.

    Qué analiza el perito en estos procedimientos

    • La metodología de cálculo empleada por la Administración o la acusación, verificando su corrección técnica.
    • La existencia de gastos deducibles no considerados que puedan reducir la cuota realmente defraudada.
    • La correcta imputación temporal de ingresos y gastos al periodo impositivo correspondiente.
    • En casos de estructuras societarias complejas, el flujo económico real detrás de las operaciones investigadas.

    El papel del perito tanto para la acusación como para la defensa

    Un perito puede ser designado por el Ministerio Fiscal o la acusación particular para sustentar su tesis sobre la cuantía defraudada, y la defensa puede aportar su propio perito para cuestionar esa cuantificación, señalando errores metodológicos o partidas no consideradas que reduzcan la cuota realmente exigible.

    Regularización voluntaria: cuándo el peritaje ayuda a cuantificarla

    Si el contribuyente opta por regularizar voluntariamente su situación antes de que se inicien actuaciones formales, un informe pericial puede ayudar a determinar con precisión el importe exacto a regularizar, un paso clave para que la regularización sea completa y veraz, requisito exigido por la excusa absolutoria del propio artículo 305.

    Coordinación entre peritaje y defensa penal-tributaria

    En estos procedimientos, el trabajo del perito debe coordinarse estrechamente con la estrategia jurídica del abogado penalista y fiscalista, ya que la cuantificación técnica y los argumentos jurídicos de defensa se refuerzan mutuamente cuando están bien alineados desde el principio del procedimiento.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién puede solicitar un perito en un procedimiento por delito fiscal?
    Tanto la acusación (Ministerio Fiscal, Abogacía del Estado, acusación particular) como la defensa pueden aportar sus propios peritos de parte, además de la posibilidad de que el juzgado designe un perito judicial.

    ¿Puede el peritaje reducir la cuantía por debajo del umbral penal?
    Sí, si el análisis técnico detecta errores en el cálculo original que, correctamente aplicados, sitúan la cuota por debajo de los 120.000 euros, la conducta podría quedar fuera del ámbito penal.

    La precisión técnica en estos procedimientos puede ser la diferencia entre una infracción administrativa y una condena penal. En ValiTax elaboramos informes periciales con el rigor metodológico que exige esta materia, en coordinación con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal.

  • Peritaje en estimación indirecta de bases imponibles ante la AEAT

    Peritaje en estimación indirecta de bases imponibles ante la AEAT

    Qué es la estimación indirecta y cuándo la aplica la AEAT

    La estimación indirecta (artículo 53 LGT) permite a la AEAT calcular la base imponible por métodos indiciarios cuando el contribuyente no aporta documentación suficiente, la contabilidad es gravemente defectuosa u obstruye la inspección. Es el procedimiento de comprobación más agresivo en términos recaudatorios: la incertidumbre inherente produce estimaciones sistemáticamente infladas para el contribuyente.

    Métodos más frecuentes que usa la AEAT

    Los métodos habituales son: (1) datos de terceros (clientes, proveedores, bancos); (2) índices sectoriales CNAE aplicados mecánicamente; (3) signos externos de capacidad económica (consumo eléctrico, empleados, metros de local); y (4) comparación con empresas del mismo sector. El principal problema es la aplicación mecánica de ratios sectoriales sin ajustar las características específicas del negocio inspeccionado.

    Tres líneas de ataque del informe pericial

    Primera: impugnación de los presupuestos. Si la contabilidad era sustancialmente correcta —aunque con deficiencias formales— la estimación indirecta es improcedente. El informe acredita técnicamente que los presupuestos del artículo 53 LGT no concurrían.

    Segunda: crítica de la metodología. El perito identifica los errores concretos de la AEAT: índice sectorial inapropiado, comparables no representativos, omisión de los costes reales del negocio. Cuantifica el impacto de cada error en la base estimada.

    Tercera: metodología alternativa. El informe propone una estimación técnicamente fundamentada con los mismos datos disponibles que produce un resultado significativamente menor. Los TEAR y tribunales han aceptado reiteradamente la metodología alternativa del perito cuando está mejor fundada que la de la AEAT.

    Resultados conseguidos

    Un informe pericial sólido puede obtener: anulación total de la liquidación por improcedencia de la estimación indirecta, reducción sustancial de la base estimada, aplicación de metodología alternativa validada judicialmente, y eliminación de las sanciones asociadas al demostrar ausencia de culpabilidad. En ValiTax elaboramos informes periciales de estimación indirecta coordinados con LRB Tax & Legal, expertos en defensa ante la AEAT. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Valoración pericial de activos intangibles: marcas, patentes y software ante la AEAT

    Valoración pericial de activos intangibles: marcas, patentes y software ante la AEAT

    Por qué los activos intangibles son el foco principal de las inspecciones del IS

    Los activos intangibles —marcas comerciales, patentes, modelos de utilidad, software desarrollado internamente, bases de datos, secretos comerciales y relaciones con clientes— son los elementos del balance empresarial con mayor potencial de generar discrepancias fiscales entre el contribuyente y la AEAT. Su valoración es subjetiva por naturaleza (no existe un mercado organizado donde se negocien directamente), sus flujos de caja futuros son inciertos, y su vida útil técnica puede ser muy diferente de su vida útil fiscal o contable. Estas características hacen que las inspecciones de grupos multinacionales con intangibles significativos sean siempre especialmente complejas y litigiosas.

    Situaciones que requieren valoración pericial de intangibles

    Precios de transferencia: cánones y regalías

    Cuando una empresa española paga cánones a su matriz o filiales extranjeras por el uso de marcas, patentes o software, la AEAT comprueba que el importe del canon se corresponde con el valor de mercado del intangible bajo el principio de plena competencia. El informe pericial analiza los métodos de valoración aplicables (CUP, método de los ingresos, DCF sobre royalties) y determina si el canon pagado está dentro del rango intercuartílico de operaciones comparables, justificando la política de precios intercompany del grupo.

    Patent Box: acreditación del valor del activo

    El régimen de Patent Box (artículo 23 LIS) permite reducir la base imponible del IS en un 60% de las rentas derivadas de intangibles cualificados. Para aplicar esta reducción con seguridad, es necesario acreditar que los activos cumplen los requisitos legales (patente registrada, software protegido por derechos de autor) y que el nexo de causalidad (nexus approach OCDE) entre el gasto propio de I+D y los ingresos por el intangible es el correcto. El informe pericial técnico-económico es la prueba más sólida de que el intangible califica y de que el porcentaje de nexo calculado es correcto.

    Aportaciones no dinerarias y canjes de valores bajo el FEAC

    Cuando una empresa aporta intangibles a otra entidad del grupo en el marco de una reestructuración FEAC, la valoración del activo aportado determina si la operación es neutra fiscalmente o genera una ganancia sujeta a tributación. El informe pericial establece el valor de mercado del intangible en la fecha de la aportación con metodología técnica reconocida, documentando el valor de forma que sea defendible ante la AEAT si se inicia una inspección posterior sobre la operación.

    Impuesto sobre el Patrimonio e ITSGF: valoración de intangibles en el balance

    Los intangibles registrados en el balance de la empresa forman parte del activo que se toma en consideración para determinar si la empresa tiene actividad económica real (requisito de la exención en el IP e ITSGF). La correcta valoración de los intangibles, especialmente el fondo de comercio y los derechos de uso de software, puede ser relevante para demostrar que los activos afectos superan el 50% del total del activo.

    Métodos de valoración de intangibles reconocidos por la OCDE y la AEAT

    Los métodos principales son: (1) el método de los ingresos (relief-from-royalty), que calcula el valor del intangible como el valor presente de los royalties que la empresa se ahorraría si poseyera el intangible en lugar de licenciarlo; (2) el método del exceso de beneficios (MEEM), que aísla el contribución económica del intangible al beneficio total de la empresa descontando la contribución de los demás activos; y (3) el método del coste, especialmente aplicable a software interno donde el coste de recreación es estimable con precisión. El perito justifica qué método es el más apropiado para cada tipo de intangible y aporta los comparables de mercado que sustentan el resultado.

    En ValiTax elaboramos informes periciales de valoración de activos intangibles para precios de transferencia, Patent Box y reestructuraciones FEAC. Trabajamos con LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones empresariales y Patent Box. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • ValiTax: perito judicial tributario en Madrid y toda España — quiénes somos y cómo trabajamos

    ValiTax: perito judicial tributario en Madrid y toda España — quiénes somos y cómo trabajamos

    Qué es ValiTax y quién está detrás

    ValiTax es el servicio especializado de peritaje judicial tributario de LRB Tax & Legal, el despacho de abogados y asesores fiscales con sede en el Paseo de la Castellana 194, Madrid, y delegación en Parc Bit, Palma de Mallorca. Nuestros peritos judiciales tributarios están acreditados por ASPEJURE (Asociación de Peritos Judiciales y Expertos de España) y el Ministerio de Justicia, lo que garantiza su reconocimiento ante todos los órganos judiciales españoles.

    Nuestra especialización

    ValiTax se especializa en los siguientes tipos de informes periciales tributarios: valoración de empresas y participaciones no cotizadas para el ISD, IS, IRPF y precios de transferencia; valoración de activos intangibles (marcas, patentes, software) para el Patent Box y la fiscalidad internacional; cuantificación de cuotas defraudadas en procesos penales por delito fiscal; informes de motivos económicos válidos (MEV) en reestructuraciones FEAC; contrainformes en estimación indirecta de bases imponibles; informes de precios de transferencia (análisis de comparables, Masterfile, Local File); valoraciones inmobiliarias para el ITP, ISD y plusvalía municipal; y análisis de culpabilidad en procedimientos sancionadores.

    Cómo trabajamos: coordinación con el asesor fiscal y el abogado

    Nuestro método de trabajo se basa en la coordinación estrecha entre el perito de ValiTax, el asesor fiscal de LRB Tax & Legal y, cuando el caso llega a la vía judicial, el abogado litigante. Esta coordinación integrada garantiza que el informe pericial se elabore con el conocimiento completo del expediente y que se utilice en el momento procesal más estratégico. El perito está disponible para la ratificación del informe ante el tribunal y para responder a las impugnaciones de la contraparte.

    Ámbito geográfico y plazos de actuación

    ValiTax actúa en toda España: con presencia física en Madrid (Paseo de la Castellana 194) y Palma de Mallorca (Parc Bit), y con capacidad de desplazamiento a cualquier tribunal peninsular e insular. Los plazos de elaboración de informes varían entre 2 y 12 semanas según la complejidad. Ante urgencias procesales (alegaciones al acta con plazo de un mes, proposición de prueba en el contencioso) activamos el protocolo de urgencia con plazos reducidos. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.valitax.es.