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  • Peritaje tributario en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de Terrenos (plusvalía municipal)

    La plusvalía municipal tras la reforma de 2021

    El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), conocido como plusvalía municipal, fue reformado radicalmente en 2021 tras las sentencias del Tribunal Constitucional que declararon inconstitucional el sistema de cálculo anterior cuando generaba cuota aunque no hubiera incremento real de valor. La nueva normativa permite al contribuyente elegir entre el método objetivo (coeficientes sobre el valor catastral del suelo) y el método real (diferencia entre el valor de venta y el de adquisición del suelo). Cuando el contribuyente opta por el método real y el ayuntamiento discrepa del valor del suelo en el momento de adquisición o transmisión, el informe pericial es la prueba esencial para defender la valoración declarada.

    Cuándo el perito demuestra que el valor del suelo no aumentó

    Para ejercitar el método real, el contribuyente necesita acreditar el valor del suelo tanto en el momento de adquisición como en el de transmisión. El informe pericial del perito inmobiliario-tributario determina ambos valores con referencias de mercado en las fechas correspondientes. Cuando el contribuyente adquirió el inmueble durante el período de la burbuja inmobiliaria (2005-2008) y lo transmite ahora, puede darse el caso de que el valor del suelo en 2026 sea inferior al de adquisición —a pesar de la recuperación general del mercado— cuando se trata de zonas específicas que no se han recuperado. En ese caso, el método real genera cuota cero y el informe pericial es la prueba decisiva.

    Reclamación de plusvalías pagadas antes de 2021

    Los contribuyentes que pagaron la plusvalía municipal antes de la reforma de 2021 en situaciones en que no había incremento real de valor del suelo —y cuya liquidación aún no era firme o en que el plazo de prescripción de la responsabilidad patrimonial no había vencido— pueden reclamar la devolución. El informe pericial acredita retrospectivamente que el valor del suelo no se incrementó durante el período de tenencia del inmueble. En LRB Tax & Legal gestionamos reclamaciones de plusvalía municipal con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Valoración pericial de startup para ampliación de capital y ronda de inversión: requisitos fiscales

    Las implicaciones fiscales de valorar una startup en una ronda

    Cuando una startup realiza una ampliación de capital con prima de emisión —emitiendo nuevas participaciones a un precio superior al valor nominal para reflejar el crecimiento de la empresa— la AEAT puede cuestionar que la prima de emisión no refleja el valor real de mercado de las participaciones. Si la AEAT considera que la entrada del inversor a una valoración determinada genera un beneficio implícito para los fundadores (porque sus participaciones se revalorizan a un precio que la AEAT considera artificialmente elevado), puede regularizar en el IRPF de los fundadores una ganancia patrimonial no declarada. El informe pericial de valoración acredita que el precio de la ronda refleja el valor de mercado de la startup y que no existe beneficio implícito para los fundadores.

    Metodología de valoración de startups para la AEAT

    La valoración de startups presenta desafíos metodológicos específicos que el perito debe conocer: ausencia de historial de resultados, incertidumbre elevada sobre los flujos de caja futuros, importancia del equipo fundador y el know-how sobre los activos tangibles. Los métodos más aceptados para startups en fase temprana son el Venture Capital Method (valoración inversa desde la rentabilidad esperada por el inversor), el Scorecard Method (comparación con startups similares de la misma fase ajustada por factores cualitativos) y el DCF con escenarios (descuento de flujos ponderados por probabilidad de éxito). El informe pericial debe justificar la selección del método y documentar todos los parámetros utilizados con fuentes verificables.

    La deducción del 50% en el IRPF para inversores en startups

    La Ley de Startups de 2022 permite a los inversores personas físicas deducir el 50% de la inversión en empresas emergentes en el IRPF (máximo 100.000 euros). Para aplicar esta deducción, la empresa debe haber sido calificada como empresa emergente por ENISA y la valoración de las participaciones adquiridas debe ser razonable. El informe pericial de valoración previa a la inversión acredita que el precio pagado por el inversor corresponde al valor de mercado de las participaciones, lo que es un requisito implícito para la solidez de la deducción ante una eventual revisión de la AEAT. En LRB Tax & Legal, asesoramos a startups e inversores sobre la fiscalidad de las rondas con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Informe pericial tributario en operaciones de M&A: due diligence fiscal y valoración de contingencias

    La dimensión pericial de la due diligence fiscal

    La due diligence fiscal en una operación de compraventa de empresa identifica las contingencias tributarias históricas que el comprador podría heredar: gastos deducidos sin justificación suficiente, IVA deducido incorrectamente, retenciones no practicadas, BINs cuestionables, precios de transferencia sin documentación y posibles regularizaciones en inspecciones abiertas o previsibles. El informe pericial tributario complementa el análisis jurídico de la due diligence cuantificando el impacto económico de cada contingencia identificada: calcula la cuota potencial de cada regularización, los intereses de demora acumulados hasta la fecha estimada de resolución y la sanción probable según el tipo de infracción.

    Valoración de contingencias fiscales y ajuste del precio

    La cuantificación pericial de las contingencias fiscales permite al comprador negociar con fundamento técnico: reducir el precio de compra en el importe de las contingencias confirmadas, exigir retenciones en el precio (escrow) hasta la resolución de contingencias inciertas, o negociar representaciones y garantías (R&W) específicas sobre determinadas posiciones fiscales. El informe pericial también es la base para el cálculo de las indemnizaciones que el vendedor debe pagar al comprador cuando las contingencias previstas en el informe se materializan después del cierre de la operación y durante el período de garantía.

    El perito tributario en litigios post-cierre por contingencias fiscales

    Cuando el comprador descubre después del cierre contingencias fiscales no identificadas en la due diligence, o cuando las contingencias identificadas se materializan en cuantías superiores a las estimadas, el perito tributario actúa como experto independiente que cuantifica el daño sufrido y lo compara con las representaciones y garantías contractuales. Esta cuantificación es la base de la reclamación al vendedor. En LRB Tax & Legal, especialistas en operaciones M&A con componente fiscal, coordinamos la due diligence fiscal con el informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Peritaje en el valor de referencia catastral: cómo impugnarlo con informe pericial en el ITP e ISD

    El valor de referencia catastral como base mínima desde 2022

    Desde la Ley 11/2021, el valor de referencia catastral actúa como valor mínimo a efectos del ITP e ISD en toda España. Cuando el precio declarado en la escritura de compraventa o el valor asignado en la escritura de herencia o donación es inferior al valor de referencia catastral, la administración autonómica practica automáticamente una liquidación complementaria sobre el valor de referencia sin necesidad de abrir un procedimiento de comprobación de valores. A diferencia del anterior régimen, la carga de la prueba está invertida: es el contribuyente quien debe demostrar que el valor de referencia catastral es superior al valor real del inmueble, no la administración quien debe demostrar que el valor declarado es inferior al de mercado.

    Cuándo el valor de referencia catastral es impugnable

    El valor de referencia catastral puede ser impugnable cuando: el inmueble tiene características físicas que reducen su valor respecto al de los inmuebles comparables utilizados por el Catastro (estado de conservación deteriorado, distribución funcional inadecuada, cargas urbanísticas, servidumbres), cuando el inmueble se encuentra en una zona donde los precios de mercado han caído desde la última revisión catastral, o cuando el Catastro ha cometido errores en la descripción del inmueble (superficie, uso, antigüedad). El informe pericial de valoración inmobiliaria demuestra cuál es el valor real de mercado del inmueble en la fecha de la transmisión, acreditando que es inferior al valor de referencia catastral aplicado.

    Procedimiento de impugnación y papel del perito

    La impugnación del valor de referencia catastral puede realizarse directamente ante el Catastro (recurso de reposición o reclamación económico-administrativa ante el TEAR especializado) o indirectamente recurriendo la liquidación del ITP o ISD que lo toma como base. El informe pericial del perito inmobiliario-tributario es la prueba esencial en ambas vías. En LRB Tax & Legal gestionamos la impugnación del valor de referencia catastral en el ITP e ISD con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Informe pericial de responsabilidad tributaria de administradores: cómo el perito cuantifica la deuda derivada

    La derivación de responsabilidad y su dimensión pericial

    Cuando la AEAT deriva responsabilidad tributaria a los administradores de una sociedad —por responsabilidad solidaria (artículo 42 LGT) o subsidiaria (artículo 43 LGT)— el importe de la deuda derivada es la deuda de la sociedad originaria. Si esa deuda principal fue incorrectamente calculada por la AEAT —porque la liquidación del IS o del IVA de la sociedad tenía errores técnicos que no fueron rebatidos en su momento—, el administrador al que se deriva la responsabilidad hereda esos errores en el importe de su propia deuda. El informe pericial tributario puede acreditar que la deuda principal está sobrevalorada y, en consecuencia, que el importe de la responsabilidad derivada al administrador es excesivo.

    Análisis de los presupuestos de la derivación

    El perito también puede analizar si concurren los presupuestos técnicos que justifican la derivación. En la responsabilidad subsidiaria por no haber promovido la disolución o concurso de la sociedad (artículo 43.1.b) LGT), el perito puede demostrar que la sociedad no estaba en causa de disolución en el momento en que el administrador supuestamente debía haberla promovido, aportando un análisis del balance de la empresa y de su situación financiera en esa fecha. En la responsabilidad por colaboración en infracciones del obligado principal (artículo 42.1.a) LGT), el perito puede demostrar que las operaciones concretas que se atribuyen al administrador tenían una justificación técnica que excluye la colaboración consciente en la infracción.

    El informe pericial como prueba en el TEAR y el contencioso

    Los expedientes de derivación de responsabilidad tributaria tienen tasas de éxito muy elevadas en el TEAR y en el contencioso-administrativo cuando se acompañan de un informe pericial técnicamente sólido. El TEAR puede estimar la reclamación tanto por razones jurídicas (defecto de procedimiento, falta de motivación) como por razones técnicas (cuota principal incorrectamente calculada). En LRB Tax & Legal, defendemos a administradores ante derivaciones de responsabilidad tributaria con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Peritaje fiscal en criptoactivos: cómo actúa el perito tributario ante la AEAT en 2026

    El control de la AEAT sobre criptoactivos: DAC8 y Modelo 721

    Desde 2023, la AEAT tiene acceso automático a datos de criptoactivos a través del Modelo 721 (declaración informativa de criptomonedas en exchanges extranjeros) y, desde 2026, a través del sistema DAC8 de intercambio de información automático entre países de la UE. La AEAT cruza estos datos con las ganancias patrimoniales declaradas en el IRPF y con el Modelo 172 de exchanges españoles. Cuando detecta discrepancias —operaciones no declaradas, ganancias infravaloradas o criterios FIFO mal aplicados— inicia procedimientos de comprobación que pueden derivar en liquidaciones con sanción. En todos estos expedientes, el perito tributario especializado en criptoactivos es esencial para cuantificar correctamente las ganancias reales y contradecir la liquidación de la AEAT.

    El método FIFO y la reconstrucción de carteras de criptomonedas

    La normativa española exige aplicar el método FIFO (primera entrada, primera salida) para calcular la ganancia o pérdida patrimonial en la venta de criptomonedas: la primera unidad vendida es la primera que se adquirió. Para contribuyentes con cientos o miles de transacciones en múltiples exchanges a lo largo de varios años, la reconstrucción de la cartera FIFO es una tarea técnica compleja que requiere el análisis de los registros históricos de todos los exchanges utilizados, la conversión de los valores históricos a euros a la fecha de cada transacción y la correcta identificación de las operaciones de intercambio entre criptomonedas (que también generan ganancia o pérdida patrimonial). El perito tributario utiliza herramientas especializadas de análisis de blockchain para reconstruir la cartera y calcular las ganancias reales.

    Cuándo el informe pericial reduce la cuota regularizada

    La AEAT frecuentemente calcula las ganancias de criptomonedas sin poder acceder al historial completo del contribuyente, utilizando solo los datos disponibles en los Modelos 172 y 721. Cuando el contribuyente tiene transacciones en exchanges que no reportan a España o realizó operaciones antes de que existiera obligación de informar, la AEAT puede calcular ganancias incorrectamente elevadas. El informe pericial reconstruye la cartera completa y demuestra que el coste de adquisición real es superior al considerado por la AEAT, reduciendo las ganancias y la cuota regularizada. En LRB Tax & Legal gestionamos defensas ante la AEAT en comprobaciones de criptomonedas con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Valoración pericial de empresa familiar para el ISD: cómo defender el valor ante la hacienda autonómica

    Por qué la valoración de empresa familiar es tan importante en el ISD

    En las herencias y donaciones de empresa familiar, el valor de las participaciones determina directamente la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Aunque la reducción del 95% por empresa familiar reduce drásticamente la base sobre la que efectivamente se tributa, el 5% restante se calcula sobre el valor total de las participaciones. Para empresas con valores de decenas de millones de euros, una diferencia del 20-30% en la valoración puede representar miles de euros de ISD adicional. Las haciendas autonómicas compruban sistemáticamente las valoraciones de participaciones declaradas en el ISD cuando el valor declarado es inferior al que resulta de aplicar sus propios métodos de comprobación.

    Métodos de valoración aceptados para empresa familiar en el ISD

    Las haciendas autonómicas aplican habitualmente el valor teórico contable (valor de los fondos propios según el balance) o el valor de capitalización de beneficios para valorar las participaciones en empresas no cotizadas a efectos del ISD. Sin embargo, estos métodos no capturan adecuadamente las particularidades de cada empresa: el valor teórico contable no refleja las plusvalías latentes de los activos ni el fondo de comercio; el método de capitalización de beneficios puede distorsionarse por años atípicos. El perito tributario aplica el método del descuento de flujos de caja (DCF) o la valoración por múltiplos de empresas comparables, obteniendo una valoración más precisa y generalmente más favorable para el heredero cuando el negocio tiene un horizonte de crecimiento incierto o cuando atraviesa dificultades.

    La tasación pericial contradictoria en el ISD: el procedimiento y su estrategia

    Cuando la hacienda autonómica practica una liquidación complementaria del ISD por diferencia de valor en las participaciones, el heredero o donatario puede solicitar la tasación pericial contradictoria dentro del mes siguiente a la notificación de la liquidación. La solicitud de TPC suspende el ingreso de la liquidación complementaria sin necesidad de aval ni garantía, lo que supone una ventaja procesal y financiera muy significativa. El perito de la TPC elabora el informe de valoración que contradice técnicamente el método de la hacienda autonómica. En LRB Tax & Legal, gestionamos la TPC completa en el ISD coordinando la valoración pericial de ValiTax con la defensa jurídica. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Perito judicial tributario ante el Tribunal Supremo: qué aporta el informe pericial en casación

    El recurso de casación tributario y sus particularidades

    El recurso de casación ante la Sala Tercera del Tribunal Supremo no es una tercera instancia donde se revisan los hechos: es un recurso extraordinario que solo procede cuando la sentencia del TSJ o de la Audiencia Nacional contiene doctrina gravemente dañosa para los intereses generales o cuando existe contradicción con la jurisprudencia del propio Tribunal Supremo. Esto significa que en casación no pueden aportarse nuevas pruebas periciales sobre los hechos: el informe pericial tributario debe haber sido aportado en las instancias inferiores (TEAR, TSJ o AN) para que pueda considerarse en casación como base fáctica de la sentencia recurrida.

    Cómo contribuye el informe pericial a la formación de doctrina casacional

    Aunque en casación no puede introducirse nueva prueba pericial, el informe pericial aportado en instancias inferiores puede ser la base sobre la que el Tribunal Supremo construye su doctrina. Cuando el TSJ ha valorado el informe pericial del contribuyente en sentido favorable —reconociendo que la metodología de valoración era correcta, que la interpretación técnica de la norma era razonable o que la cuota regularizada por la AEAT era excesiva— esa valoración forma parte de los hechos probados que el Tribunal Supremo debe respetar en casación. Por eso es tan importante que el informe pericial sea técnicamente impecable desde el primer momento del litigio.

    La coordinación entre el perito y el abogado de casación

    En los litigios tributarios que previsiblemente llegarán al Tribunal Supremo, la coordinación entre el abogado especializado en casación y el perito tributario debe comenzar desde las instancias inferiores. El perito diseña su informe teniendo en cuenta qué cuestiones técnicas pueden tener interés casacional objetivo y cómo articular los argumentos periciales para que refuercen la petición de admisión del recurso. En LRB Tax & Legal, con experiencia en litigios tributarios de gran cuantía, coordinamos la estrategia de casación con el informe pericial de ValiTax desde el inicio del procedimiento. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Perito de parte vs perito del juzgado: diferencias, ventajas y cómo elegir en litigios fiscales

    Perito de parte vs perito del juzgado: diferencias, ventajas y cómo elegir en litigios fiscales

    El perito de parte: el experto que designa el contribuyente

    El perito de parte es designado y financiado por el contribuyente para elaborar un informe técnico que apoye su posición en el litigio. En el proceso contencioso-administrativo tributario, el perito de parte aporta su informe junto con la demanda y puede ser ratificado en el acto de juicio oral. La ventaja del perito de parte es que el contribuyente puede seleccionar al experto más adecuado para la materia específica del litigio, coordinar el contenido del informe con el abogado para alinear las conclusiones periciales con la estrategia jurídica, y preparar al perito para el acto de ratificación anticipando las preguntas de la parte contraria. La desventaja es que el perito de parte puede ser percibido por el juez como un experto «comprado», por lo que la independencia y credibilidad técnica son especialmente importantes.

    El perito designado por el juzgado: el experto imparcial

    En algunos casos, el juzgado puede designar de oficio a un perito judicial (extraído de las listas de peritos de los Colegios Profesionales) para que elabore un informe técnico que ayude al juez a resolver la cuestión. Este perito actúa como auxiliar del tribunal: es retribuido por las partes, pero responde únicamente ante el juez. La ventaja del perito del juzgado es que su informe tiene mayor peso imparcial; la desventaja es que las partes no pueden controlar el contenido del informe ni asegurar que el perito tiene la especialización tributaria específica que requiere el asunto.

    Estrategia: cuándo es más eficaz el perito de parte

    En los litigios fiscales complejos —precios de transferencia, valoración de intangibles, cuantificación de cuota en delito fiscal, estimación indirecta con metodología alternativa— el perito de parte es generalmente más eficaz que el perito del juzgado, porque permite seleccionar a un experto con especialización específica en la materia, coordinar el informe con la estrategia jurídica, y preparar una defensa técnica integral. El informe pericial de parte bien elaborado puede ser tan influyente como el informe del perito judicial cuando sus argumentos son técnicamente sólidos e imparcialmente presentados. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, actuamos como peritos de parte en todo tipo de litigios fiscales. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa integral. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

  • Informe pericial en la estimación indirecta de bases imponibles: cómo combatirla con el perito

    Cuándo aplica la estimación indirecta

    La estimación indirecta (artículo 53 LGT) es el método subsidiario que utiliza la AEAT para determinar las bases imponibles cuando el contribuyente no ha presentado declaración, ha incumplido sus obligaciones contables y registrales o ha destruido u ocultado la documentación contable. La AEAT puede aplicar entonces cualquier metodología que estime razonable: series históricas de la actividad, ratios del sector, datos de actividades similares, facturación estimada por consumos de electricidad o materias primas. Esta metodología, por su naturaleza indirecta, con frecuencia sobreestima significativamente los ingresos reales y la cuota a ingresar. El informe pericial tributario es la herramienta esencial para contradecirla técnicamente.

    Cómo actúa el perito ante una estimación indirecta

    El perito analiza en primer lugar si concurren los presupuestos habilitantes de la estimación indirecta: si el contribuyente realmente incumplió sus obligaciones contables o si simplemente hubo errores formales que no justifican un método tan gravoso. Si los presupuestos concurren, el perito propone una metodología alternativa más ajustada a la realidad económica del contribuyente: análisis de los consumos reales de materias primas, reconstrucción de la facturación a partir de los pagos de los clientes identificables, comparación con empresas del mismo sector y tamaño. El informe pericial también cuantifica la diferencia entre la base estimada por la AEAT y la que resulta de la metodología alternativa, demostrando el exceso de la regularización.

    El informe pericial como prueba en el contencioso-administrativo

    Las estimaciones indirectas son frecuentemente recurridas hasta el contencioso-administrativo. Los Tribunales Superiores de Justicia han anulado en numerosas ocasiones estimaciones indirectas que no justificaban suficientemente la metodología empleada o que partían de premisas erróneas sobre la actividad del contribuyente. El perito ratifica el informe ante el tribunal y responde a las preguntas del juez y de la representación de la AEAT, demostrando la solidez técnica de la metodología alternativa. En LRB Tax & Legal gestionamos la defensa jurídica en procedimientos de estimación indirecta con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.