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Informe pericial contable forense: reconstrucción de contabilidad en fraudes empresariales e insolvencias

Qué es la contabilidad forense y cuándo se necesita
La contabilidad forense o forensic accounting es la rama del peritaje que aplica técnicas contables y financieras al análisis de conductas irregulares con relevancia judicial: fraudes empresariales, administración desleal, apropiación indebida, falsificación de cuentas, blanqueo de capitales, insolvencias punibles y delito fiscal. El perito contable forense analiza los registros contables, bancarios y documentales disponibles para reconstruir los flujos de dinero, identificar las operaciones irregulares y cuantificar el perjuicio económico causado a los perjudicados (socios, acreedores, Hacienda).
Tipos de procedimientos más frecuentes que requieren contabilidad forense
Los procedimientos más frecuentes son: (1) administración desleal (artículo 252 CP), donde el administrador desvía fondos sociales para su propio beneficio —el perito cuantifica el importe desviado y rastrea el destino de los fondos—; (2) insolvencia punible (alzamiento de bienes, quiebra fraudulenta), donde el deudor oculta o distrae bienes antes de declarar el concurso para perjudicar a los acreedores —el perito reconstruye el patrimonio real y el artificial post-alzamiento—; (3) falsificación de cuentas, donde las cuentas anuales presentadas a los socios o al banco no reflejan la imagen fiel de la empresa —el perito identifica las discrepancias entre la contabilidad oficial y la realidad económica—; y (4) fraude fiscal, donde el perito cuantifica la cuota defraudada con metodología técnicamente rigurosa.
Los peritos judiciales tributarios y contables de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, actuamos en procedimientos penales económicos ante los Juzgados de Instrucción, los Juzgados de lo Penal y la Audiencia Nacional. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa legal con el análisis pericial forense. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje tributario en sanciones de Hacienda: cuándo el informe puede eliminarlas o reducirlas

El principio de culpabilidad y su dimensión técnica
Las sanciones tributarias en España solo pueden imponerse cuando concurre dolo o negligencia en la conducta del contribuyente (artículo 183 LGT). La AEAT utiliza frecuentemente fórmulas genéricas de motivación de la culpabilidad —»el obligado tributario conocía o debía conocer sus obligaciones»— que el Tribunal Supremo ha declarado en reiteradas sentencias insuficientes para fundamentar la imposición de la sanción. El informe pericial tributario puede reforzar el argumento de falta de culpabilidad demostrando que la conducta del contribuyente era razonablemente fundada en una interpretación técnica de la norma, que existía doctrina administrativa o jurisprudencia que avalaba esa interpretación, o que los hechos objetivos que dieron lugar a la infracción tenían una explicación técnica legítima.
Interpretación razonable de la norma: el escudo más efectivo
El artículo 179.2.d) LGT establece que no habrá infracción cuando el contribuyente haya actuado amparado por una interpretación razonable de la norma. La razonabilidad de la interpretación es una cuestión eminentemente técnica: requiere demostrar que la posición adoptada por el contribuyente estaba fundada en una lectura plausible de la normativa, aunque finalmente el inspector haya concluido que era incorrecta. El perito tributario analiza la evolución de la doctrina administrativa (consultas vinculantes de la DGT), la jurisprudencia de los tribunales sobre la cuestión debatida y el estado de la discusión técnica en el momento en que se tomó la decisión. Si el análisis demuestra que existía controversia interpretativa, la sanción no puede mantenerse.
Cuantificación de la sanción: el informe puede reducir la base
Cuando la sanción no puede eliminarse por completo, el informe pericial puede reducir su importe atacando la base de cálculo. Si la cuota regularizada está sobrevalorada —porque el inspector aplicó un método de estimación incorrecto, imputó gastos incorrectamente o calculó mal la prorrata de IVA— la corrección de la cuota reduce automáticamente la sanción, que se calcula como porcentaje de la cuota. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en defensa ante sanciones tributarias, combinamos la impugnación jurídica de la sanción con el informe pericial de ValiTax sobre la razonabilidad de la interpretación técnica. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje en inspecciones de IRPF: rendimientos del capital, ganancias patrimoniales y actividades económicas

Las inspecciones de IRPF más frecuentes de la AEAT
Las inspecciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se concentran en varios focos específicos: rendimientos del capital inmobiliario no declarados (alquileres vacacionales, alquileres de locales sin retención), ganancias patrimoniales de difícil cuantificación (venta de participaciones en empresas no cotizadas, herencias de activos complejos, transmisiones de empresas familiares), actividades económicas de autónomos con gastos cuestionados (vehículo, domicilio, viajes), operaciones vinculadas entre el socio persona física y su empresa, y rendimientos en el extranjero no declarados (dividendos de acciones extranjeras, alquileres de inmuebles en el extranjero, fondos de inversión en exchanges internacionales).
El papel del perito en inspecciones de ganancias patrimoniales
Las ganancias patrimoniales son el ámbito más frecuente de intervención pericial en el IRPF. Cuando la AEAT cuestiona el valor de adquisición o el valor de transmisión de un activo, el perito puede: acreditar el valor real de adquisición histórico de participaciones o inmuebles adquiridos hace décadas (cuando los documentos originales se han perdido pero existen referencias comparables), demostrar que el valor de transmisión declarado en la venta de participaciones de empresa se corresponde con el valor de mercado en el momento de la venta (combatiendo la aplicación de los valores fiscales del artículo 41 LIRPF en operaciones vinculadas), o cuantificar el coste fiscal de activos heredados cuando el ISD declarado en su momento difería del valor real.
En LRB Tax & Legal defendemos inspecciones de IRPF de particulares y autónomos con patrimonio significativo. Los peritos de ValiTax elaboramos los informes de valoración para acreditar ganancias patrimoniales y rendimientos del capital ante la AEAT y el TEAR. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Valoración pericial de fondo de comercio en transmisiones de empresa y reestructuraciones fiscales

Qué es el fondo de comercio y por qué genera conflictos fiscales
El fondo de comercio o goodwill es la diferencia entre el precio pagado por una empresa y el valor razonable de sus activos netos identificables. Representa el valor de los elementos intangibles que no pueden identificarse y valorarse de forma separada: la reputación de la empresa, la fidelidad de la clientela, las relaciones con proveedores, el capital humano y la organización interna. Desde el punto de vista fiscal, el goodwill es objeto de controversia en tres contextos principalmente: en las compraventas de empresa (precio de adquisición superior al valor neto contable), en las fusiones y adquisiciones bajo el FEAC (goodwill emergente de la diferencia de fusión), y en las amortizaciones fiscales del fondo de comercio adquirido (que la AEAT fiscaliza para verificar que corresponde a un activo real y no a un precio inflado artificialmente).
Cómo el perito cuantifica y defiende el goodwill
La metodología más rigurosa para cuantificar el goodwill es el método de superbeneficio, que calcula el valor del goodwill como el valor presente de los beneficios futuros que la empresa genera por encima del retorno normal del capital invertido en sus activos tangibles e intangibles identificables. Alternativamente, el goodwill puede cuantificarse como residuo del proceso de Purchase Price Allocation (PPA) realizado según las normas NIIF 3 o el PGC: se valoran a precio de mercado todos los activos y pasivos identificables de la empresa adquirida, y la diferencia entre el precio de compra y esa suma es el goodwill. Cuando la AEAT cuestiona que el goodwill declarado es excesivo o que no existe en realidad, el perito puede demostrar la metodología utilizada y la racionalidad del valor concluido.
Los peritos judiciales tributarios de ValiTax elaboramos valoraciones de fondo de comercio para transacciones M&A, reestructuraciones FEAC y procedimientos de inspección de la AEAT. En LRB Tax & Legal, expertos en estructuración fiscal de compraventas de empresa, coordinamos la defensa del goodwill con el informe pericial. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Valoración pericial de activos intangibles para el Impuesto sobre el Patrimonio e ITSGF

El IP e ITSGF y la valoración de activos intangibles
El Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) gravan el patrimonio neto de las personas físicas, incluyendo las participaciones en sociedades con activos intangibles significativos. Cuando una empresa tiene como activos principales marcas, patentes, software propietario, carteras de clientes o know-how, la determinación de su valor a efectos del IP e ITSGF requiere una valoración pericial especializada. La AEAT y las haciendas autonómicas pueden cuestionar el valor declarado de estos activos intangibles y proponer una valoración alternativa superior, lo que incrementa la base imponible del IP y puede hacer que el contribuyente supere el umbral del ITSGF.
Métodos de valoración de intangibles reconocidos por la AEAT
Los métodos de valoración de activos intangibles más reconocidos por la doctrina administrativa y los tribunales son: el método del ingreso (descuento de los flujos de caja futuros atribuibles al intangible, que incluye la variante del exceso de beneficios y el ahorro de royalties), el método del coste (coste de reposición del activo intangible, incluyendo los gastos de desarrollo históricos actualizados) y el método de mercado (comparables de transacciones de activos intangibles similares). La elección del método depende de la naturaleza del intangible y de la disponibilidad de información de mercado comparable. El informe pericial debe justificar la selección del método y la razonabilidad de los parámetros aplicados.
El informe pericial frente a la comprobación de valores
Cuando la hacienda autonómica practica una comprobación de valores sobre las participaciones de una sociedad con activos intangibles significativos, el contribuyente tiene derecho a solicitar la tasación pericial contradictoria (TPC) aportando su propio informe de valoración. El perito de la TPC analiza la metodología utilizada por la hacienda autonómica, identifica los errores en la selección del método o en los parámetros aplicados, y propone un valor alternativo debidamente fundamentado. Si la diferencia entre ambas valoraciones supera el 10%, se designa un perito dirimente. En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante comprobaciones de valores, coordinamos la TPC con el informe pericial de ValiTax para obtener el resultado más favorable. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Informe de motivos económicos válidos: qué es, qué debe acreditar y cuándo lo exige la AEAT

La cláusula antiabuso en las reestructuraciones FEAC
El régimen de neutralidad fiscal FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones y canje de valores, artículos 76-89 LIS) permite ejecutar reestructuraciones empresariales sin coste fiscal inmediato. Sin embargo, el artículo 89.2 LIS establece la cláusula antiabuso: el régimen no se aplica cuando la principal finalidad de la operación es conseguir ventajas fiscales y no existe un motivo económico válido. Cuando la AEAT considera que una reestructuración carece de sustancia económica real y solo persigue el ahorro fiscal, puede denegar la neutralidad y exigir la tributación de todas las plusvalías latentes de los activos involucrados como si la operación hubiera sido una transmisión a precio de mercado.
Qué es y qué acredita el informe de motivos económicos válidos
El informe de motivos económicos válidos (MEV) es un documento técnico que elabora el perito o el asesor especializado antes de ejecutar la reestructuración, con el objetivo de documentar la racionalidad empresarial de la operación de forma preventiva. El informe debe acreditar: (1) cuál es el motivo económico que justifica la reestructuración (separación de riesgos, preparación para entrada de socio inversor, simplificación del grupo, transmisión generacional, integración de negocios); (2) que ese motivo hubiera llevado a partes independientes a realizar la misma operación aunque no existiera el beneficio fiscal; y (3) que la reestructuración tiene consecuencias económicas reales más allá del ahorro fiscal (cambios en la estructura de gobierno, en la gestión de los activos, en las relaciones contractuales del grupo). La elaboración del informe MEV antes de ejecutar la operación y su presentación a la AEAT en una consulta tributaria o en la comunicación de la operación refuerza significativamente la seguridad jurídica.
En LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones empresariales bajo el FEAC, identificamos y documentamos los motivos económicos válidos de cada operación. Los peritos de ValiTax elaboramos el informe técnico de MEV que acredita la sustancia económica ante la AEAT y los tribunales. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Informe pericial tributario en la inspección de IVA: qué puede demostrar el perito ante la AEAT

Por qué el IVA genera tantas regularizaciones susceptibles de informe pericial
El IVA es el impuesto con mayor volumen de actuaciones inspectoras en España. Las regularizaciones más frecuentes —IVA deducido en activos de uso mixto, prorrata incorrectamente calculada, IVA intracomunitario sin verificación VIES, facturas sin operación real y errores en la inversión del sujeto pasivo— tienen siempre una dimensión técnica que va más allá del análisis jurídico puro. En estas situaciones, el informe pericial tributario puede demostrar ante la AEAT, el TEAR o los tribunales que el contribuyente aplicó el IVA de forma correcta o que la regularización propuesta está cuantificada en exceso.
El peritaje de la prorrata: el caso más habitual
Las empresas con actividades mixtas —sujetas y exentas de IVA simultáneamente— deben aplicar la regla de prorrata para limitar el IVA deducible. La AEAT discute con frecuencia el porcentaje de prorrata aplicado, la correcta exclusión de operaciones no habituales del denominador y la procedencia de la regla de prorrata especial frente a la general. El perito tributario elabora un análisis detallado de los ingresos del período, clasifica cada operación según su naturaleza a efectos de IVA y recalcula la prorrata con la metodología correcta. Cuando la AEAT ha aplicado una prorrata superior a la que realmente corresponde, el informe pericial puede reducir significativamente la cuota regularizada.
Realidad de las operaciones: el informe frente al fraude carrusel
Cuando la AEAT deniega la deducción de IVA alegando que el contribuyente participó, conscientemente o no, en una cadena de fraude tipo carrusel, el informe pericial puede demostrar que el contribuyente adoptó todas las medidas de diligencia razonables: verificación del VIES, obtención de documentación del proveedor, control de la cadena de transporte. La jurisprudencia del TJUE establece que la denegación de la deducción solo procede cuando el contribuyente sabía o debía razonablemente haber sabido que participaba en un fraude. El perito analiza los indicios disponibles y acredita que no concurría ese conocimiento ni esa negligencia.
Cuándo solicitar el informe pericial en una inspección de IVA
El momento óptimo es antes de firmar el acta de disconformidad: si el contribuyente ya dispone de un informe pericial sólido en el momento de las alegaciones al acta, puede influir en la liquidación definitiva del inspector jefe y evitar la vía económico-administrativa. Si el informe se obtiene después, su impacto máximo es en el TEAR y en el contencioso-administrativo. En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones de IVA, coordinamos el informe pericial de ValiTax con la estrategia de defensa jurídica desde el primer requerimiento. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje en delito fiscal: diferencias entre cuota defraudada y base del delito según el Código Penal

El umbral penal de 120.000 euros y su importancia en la defensa
El delito contra la Hacienda Pública (artículo 305 del Código Penal) requiere que la cuota defraudada supere los 120.000 euros en cada tributo y ejercicio. Por debajo de ese umbral, la conducta puede ser constitutiva de infracción tributaria administrativa —sancionada con multa del 50% al 150% de la cuota— pero no de delito penal. La diferencia entre la responsabilidad administrativa y la penal es enorme: el delito fiscal puede conllevar penas de prisión de 1 a 5 años (o de 2 a 6 años en los tipos agravados) además de la multa. Por eso, situar la cuota real por debajo del umbral penal es el objetivo estratégico más importante de la defensa en un proceso por delito fiscal.
Cómo el perito tributario cuantifica la cuota defraudada real
La cuota defraudada que el Ministerio Fiscal y la AEAT calculan en su acusación puede estar sobrestimada por múltiples razones: no han deducido todos los gastos que el contribuyente tenía derecho a deducir, han utilizado una metodología de estimación que el contribuyente puede combatir con sus propios datos, han calculado el IVA sobre el importe total de las facturas cuestionadas sin analizar si el IVA soportado de las mismas compras también debería descontarse, o han aplicado el método de estimación indirecta con comparables del sector inadecuados. El perito tributario de la defensa analiza cada uno de estos aspectos y recalcula la cuota real con la metodología correcta, proponiendo una cifra que en muchos casos resulta inferior a los 120.000 euros del umbral penal.
Los peritos judiciales tributarios de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, tenemos experiencia específica en la cuantificación de la cuota defraudada en procesos penales por delito fiscal ante los Juzgados de lo Penal, la Audiencia Nacional y los Tribunales Superiores de Justicia. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa penal-tributaria con la elaboración del informe pericial. Contacto: info@valitax.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Valoración pericial en operaciones de aportación no dineraria al FEAC: acreditación del valor de mercado

La aportación no dineraria bajo el FEAC: neutralidad fiscal y valoración
Las aportaciones no dinerarias —de inmuebles, participaciones, ramas de actividad o activos individuales— a una sociedad bajo el régimen FEAC de neutralidad fiscal difieren los impuestos hasta que los activos aportados se transmiten definitivamente. Sin embargo, aunque la neutralidad fiscal implica que no hay tributación inmediata, la operación sí requiere una valoración de los activos aportados a efectos mercantiles (para determinar el número de participaciones que recibe el aportante en la sociedad receptora) y a efectos fiscales (para documentar el valor fiscal de los activos en la sociedad receptora y el valor de adquisición de las participaciones recibidas, que serán la base para calcular la ganancia cuando se vendan en el futuro).
El informe de experto independiente: requisito mercantil

julio 26, 2026
Perito tributario en la inspección del Impuesto sobre Sociedades: cómo actúa y qué puede conseguir

El IS como principal objeto de inspección tributaria
El Impuesto sobre Sociedades es el tributo que genera el mayor volumen de regularizaciones en las grandes inspecciones de la AEAT. A diferencia de los tributos indirectos —donde los errores suelen ser formales o de clasificación— los expedientes de IS suelen implicar discrepancias de fondo sobre la deducibilidad de gastos, la correcta aplicación de deducciones en cuota, la calificación de operaciones vinculadas y la procedencia de las bases imponibles negativas. En todos estos ámbitos, el informe pericial tributario es la herramienta más eficaz para contradecir técnicamente la propuesta de regularización del inspector.
Gastos no deducibles: el foco principal de regularización
La AEAT regulariza con frecuencia gastos contabilizados como deducibles que considera que no cumplen los requisitos del artículo 15 LIS: gastos por donativos, liberalidades, multas y sanciones, gastos de representación excesivos, retribuciones de administradores sin amparo estatutario y gastos de servicios intragrupo sin sustancia económica real. El informe pericial tributario puede demostrar que la calificación del gasto realizada por el inspector es incorrecta aportando: análisis de la normativa contable aplicable, doctrina de la DGT y jurisprudencia del Tribunal Supremo favorable, y análisis comparativo con sectores de actividad similares que justifique la correlación del gasto con los ingresos.
Deducciones en cuota: I+D+i, Patent Box y otras
Las deducciones por I+D+i (artículo 35 LIS) son el segundo foco más frecuente de regularización en el IS. La AEAT cuestiona tanto la calificación de las actividades como I+D o innovación tecnológica, como el importe de los gastos imputados a esas actividades. El perito tributario especializado en I+D+i analiza la memoria técnica de los proyectos, contrasta la clasificación con el estado del arte tecnológico y cuantifica los gastos correctamente imputables a cada proyecto según los criterios del Plan General Contable. Cuando la empresa ha obtenido el informe motivado vinculante del Ministerio de Economía, el perito también analiza si la AEAT está respetando correctamente su vinculación a ese informe.
Bases imponibles negativas: documentación y limitaciones
La AEAT puede revisar las BINs de cualquier ejercicio en que se generaron, sin límite temporal de prescripción, cuando se pretende su compensación en un ejercicio posterior. El perito tributario puede elaborar una reconstrucción técnica de las BINs —incluyendo el análisis de los ajustes extracontables del ejercicio generador, la correcta aplicación de las normas de imputación temporal y la justificación de los gastos que dieron origen a la pérdida fiscal— que acredite ante la AEAT y los tribunales la procedencia de la compensación. En LRB Tax & Legal, despacho especialista en defensa ante inspecciones del IS, coordinamos la estrategia jurídica con el informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
Cómo actúa el perito en una inspección del IS
El perito tributario puede intervenir en tres momentos del procedimiento inspector del IS: durante la fase de alegaciones al acta de disconformidad (aportando el informe como prueba técnica de las alegaciones), en la reclamación ante el TEAR (como prueba documental que acompaña el escrito de reclamación), y en el recurso contencioso-administrativo ante el TSJ o la Audiencia Nacional (como informe pericial que el perito puede ratificar en el acto del juicio). Cuanto antes intervenga el perito —preferiblemente desde las primeras diligencias de la inspección— más efectiva será su contribución a la defensa, ya que puede influir en la documentación que se aporta y en la estrategia de respuesta a los requerimientos del inspector.
ValiTax, perito judicial tributario acreditado por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, elabora informes periciales especializados en inspecciones del IS. Contacto: www.valitax.es.

julio 26, 2026