El control de criptoactivos por la AEAT en 2026
La Directiva DAC8 de la UE, plenamente operativa en 2026, obliga a los prestadores de servicios de criptoactivos a intercambiar información automáticamente con las autoridades fiscales europeas. La AEAT recibe datos detallados de los exchanges europeos sobre los saldos y operaciones de los residentes en España, que cruza con las declaraciones del IRPF y los Modelos 721. El resultado es un control sin precedentes sobre los inversores en criptomonedas que no han declarado correctamente sus ganancias o su patrimonio en exchanges extranjeros.
Complejidades que requieren informe pericial en criptoactivos
Valoración de la cartera y cálculo FIFO
El método FIFO (primera entrada, primera salida) para el cálculo de las ganancias patrimoniales en criptomonedas requiere un histórico completo de todas las compras y ventas del contribuyente desde el inicio de la inversión. Cuando hay miles de transacciones en múltiples exchanges y wallets, el perito tributario reconstruye el histórico completo, aplica el método FIFO con rigor y calcula la ganancia o pérdida patrimonial neta del ejercicio. Esta reconstrucción es especialmente compleja cuando hay intercambios entre criptomonedas (que generan ganancia o pérdida en el IRPF) y cuando parte del histórico no está disponible.
Regularización voluntaria: cuantificación del importe correcto
Cuando el contribuyente quiere regularizar voluntariamente años anteriores de inversión en criptomonedas no declarados, el informe pericial calcula el importe exacto de la ganancia patrimonial de cada ejercicio, determinando cuánto hay que declarar en cada año para la regularización más precisa y eficiente desde el punto de vista fiscal.
Defensa ante la liquidación de la AEAT
Cuando la AEAT practica una liquidación por ganancias no declaradas en criptomonedas, habitualmente utiliza los datos parciales de los exchanges (que no incluyen el coste de adquisición histórico) y calcula una ganancia inflada. El informe pericial reconstruye el histórico completo de compras y demuestra que la ganancia real es significativamente inferior a la calculada por la AEAT.
El Modelo 721 y la valoración al 31 de diciembre
El Modelo 721, que declara los criptoactivos en exchanges extranjeros cuando superan los 50.000 euros al 31 de diciembre, requiere una valoración del saldo total en euros a esa fecha. La volatilidad de los criptoactivos hace que la valoración al 31 de diciembre sea técnicamente compleja cuando hay activos en múltiples exchanges con cotizaciones en distintas monedas fiat. El informe pericial proporciona la valoración técnica correcta con las fuentes de precio auditables reconocidas por la AEAT. En ValiTax elaboramos informes periciales de criptoactivos coordinados con LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad digital. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.