La inspección del sector inmobiliario y de la construcción
El sector inmobiliario y de la construcción es uno de los más inspeccionados por la AEAT, por la complejidad del IVA (primera y segunda entrega, renuncia a la exención, inversión del sujeto pasivo en construcción), la importancia de los activos en el balance y la frecuencia de las operaciones entre partes vinculadas. El informe pericial tributario en este sector analiza: la correcta clasificación de las operaciones a efectos del IVA, el valor de los activos inmobiliarios en el balance para el IS, la correcta imputación temporal de los ingresos en la promoción inmobiliaria (criterio del devengado vs criterio de entrega), y los precios de transferencia en operaciones entre promotoras vinculadas.
La imputación temporal de ingresos en la promoción inmobiliaria
Uno de los debates más frecuentes en la inspección de promotoras inmobiliarias es la imputación temporal de los ingresos de la venta de inmuebles en construcción. El principio del devengo obliga a imputar el ingreso cuando se produce la transmisión efectiva del bien (escritura de compraventa), no cuando se cobran las señales o pagos anticipados. Sin embargo, cuando el comprador entra en posesión del inmueble antes de la escritura, la AEAT puede considerar que el devengo se ha producido anticipadamente. El informe pericial analiza cada contrato y el momento efectivo de la transmisión del riesgo y beneficio para determinar el ejercicio fiscal correcto de imputación.
Valoración de activos inmobiliarios para el IS
Las promotoras inmobiliarias tienen en su activo existencias (inmuebles en construcción o terminados para la venta) y activos fijos (suelos en desarrollo a largo plazo). La AEAT puede cuestionar las correcciones valorativas (deterioros de valor) aplicadas a las existencias inmobiliarias cuando su valor neto realizable es inferior al coste de producción. El informe pericial elabora la tasación de cada inmueble del activo para determinar si el deterioro registrado es técnicamente correcto y cuantifica el ajuste al valor de mercado en la fecha del cierre del ejercicio. En ValiTax elaboramos informes periciales especializados en el sector inmobiliario y de la construcción coordinados con LRB Tax & Legal, expertos en fiscalidad inmobiliaria y defensa ante la AEAT. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.