El Modelo 720 y las consecuencias fiscales de no declarar bienes en el extranjero
Tras la sentencia del TJUE de 2022 que declaró desproporcionado el régimen sancionador original del Modelo 720, España reformó la normativa eliminando la prescripción indefinida y las sanciones del 150%. Sin embargo, la obligación de declarar los bienes en el extranjero permanece vigente: el contribuyente que tiene cuentas bancarias, carteras de inversión o inmuebles en el extranjero por más de 50.000 euros por categoría y no los declara en el Modelo 720 puede recibir sanciones formales del régimen ordinario de la LGT. Si además la AEAT descubre que esos activos generaron rendimientos no declarados en el IRPF, la cuota omitida más los intereses y sanciones pueden ser muy relevantes.
Cuándo se necesita el informe pericial en Modelo 720
El informe pericial interviene principalmente en dos situaciones relacionadas con el Modelo 720. La primera es la cuantificación de los rendimientos no declarados: cuando el contribuyente quiere regularizar años anteriores de rendimientos generados por los activos en el extranjero (intereses bancarios, dividendos, plusvalías por venta de valores, alquileres de inmuebles), el perito calcula con precisión el rendimiento declarable en cada ejercicio aplicando la normativa española del IRPF y los CDIs aplicables, optimizando la regularización para minimizar el coste total.
Regularización voluntaria de carteras en el extranjero
La regularización de carteras de inversión mantenidas en entidades financieras suizas, luxemburguesas o de otros países requiere reconstruir el histórico completo de compras, ventas, dividendos, intereses y suscripciones de derechos desde el inicio de la tenencia. El método FIFO para las acciones y el método de coste medio ponderado para los fondos de inversión producen cálculos de ganancia o pérdida muy diferentes, y la elección del método correcto puede tener impacto significativo. El perito reconstruye el histórico completo, aplica la metodología correcta y calcula la regularización más eficiente fiscalmente.
Responsabilidad patrimonial del Estado por el Modelo 720 original
Los contribuyentes que pagaron sanciones bajo el régimen original del Modelo 720 (declarado contrario al Derecho de la UE por el TJUE en 2022) tienen derecho a reclamar su devolución mediante responsabilidad patrimonial del Estado legislador. El informe pericial cuantifica el importe exacto pagado indebidamente (sanción más intereses de demora) y los intereses legales devengados desde el pago hasta la devolución. En ValiTax elaboramos informes periciales de cuantificación del Modelo 720 coordinados con LRB Tax & Legal, expertos en regularizaciones de bienes en el extranjero. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.