Categoría: Peritaje Tributario

Reunimos en este artículo las preguntas que con más frecuencia recibimos de clientes y despachos colaboradores sobre el peritaje tributario, a modo de guía rápida de referencia.

Sobre cuándo se necesita un perito

¿Todo conflicto con Hacienda requiere un perito?
No, solo cuando la discusión gira en torno a una valoración, un cálculo técnico o una cuantificación concreta, no cuando el conflicto es puramente de interpretación jurídica.

¿Puedo aportar un perito en cualquier fase de un procedimiento tributario?
Sí, tanto en vía de gestión e inspección, como en la reclamación económico-administrativa ante el TEAR o el TEAC, y en la vía judicial posterior.

Sobre la elección del perito

¿Cualquier economista o auditor puede actuar como perito tributario?
Puede hacerlo, pero la acreditación específica en peritaje tributario (como la certificación de ASPEJURE) refuerza sustancialmente la credibilidad del informe ante tribunales y órganos administrativos.

¿Debo elegir siempre al perito más barato?
No, la solidez metodológica y la acreditación profesional del perito son más determinantes para el resultado del procedimiento que el ahorro en honorarios, especialmente en litigios de cuantía relevante.

Sobre el proceso y los plazos

¿Cuánto tarda en elaborarse un informe pericial tributario?
Depende de la complejidad del objeto a valorar y del volumen de documentación disponible; desde unas semanas para casos sencillos hasta varios meses en valoraciones complejas de empresas o grupos internacionales.

¿En qué momento debo encargar el informe pericial?
Cuanto antes dentro del procedimiento, idealmente desde las primeras alegaciones, ya que un informe presentado tardíamente tiene menos margen de influir en la resolución final.

Sobre el valor probatorio

¿Un informe pericial garantiza ganar el litigio?
No, es una prueba más dentro del conjunto del procedimiento, aunque un informe técnicamente sólido y bien ratificado refuerza notablemente las probabilidades de éxito cuando la disputa gira en torno a una cuestión de valoración o cálculo.

¿Qué pasa si mi perito y el de la parte contraria llegan a conclusiones distintas?
Es habitual; el tribunal valorará ambos informes según su solidez metodológica, pudiendo también designar un perito judicial adicional o, en materia tributaria, activar el mecanismo de tasación pericial contradictoria.

Sobre casos específicos

¿El peritaje sirve también en procedimientos penales por delito fiscal?
Sí, es especialmente relevante para determinar con precisión la cuota defraudada, cuestión que condiciona tanto la calificación de los hechos como la pena aplicable.

¿Se puede aplicar el peritaje a operaciones internacionales?
Sí, es habitual en disputas de precios de transferencia entre entidades vinculadas de distintos países, donde se aplican metodologías reconocidas internacionalmente por la OCDE.

Si tu duda concreta no está recogida en este resumen, en ValiTax analizamos cada caso de forma personalizada, coordinando nuestro trabajo pericial con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal cuando el procedimiento lo requiere.

Elaborar un informe pericial riguroso es solo la primera parte del trabajo de un perito en un procedimiento judicial. En muchos casos, el perito debe además comparecer personalmente ante el tribunal para ratificar su informe y responder a las preguntas de las partes, un momento procesal que puede reforzar o debilitar significativamente el peso probatorio del dictamen escrito.

Qué es la ratificación pericial

Es el acto procesal en el que el perito comparece ante el juzgado, bajo juramento o promesa de decir verdad, para confirmar que el informe presentado es suyo, explicar su contenido si el tribunal o las partes lo requieren, y responder a las preguntas y objeciones planteadas por los abogados de ambas partes.

Cuándo es necesaria la ratificación

No todos los procedimientos exigen ratificación presencial: en algunos casos, si ninguna de las partes solicita la comparecencia del perito, el informe escrito puede valorarse directamente sin necesidad de este trámite adicional. Sin embargo, cuando existe controversia sobre el contenido del informe, es habitual que alguna de las partes solicite la ratificación para poder interrogar al perito sobre su metodología y conclusiones.

Cómo se prepara un perito para la ratificación

• Revisar en profundidad su propio informe, anticipando las preguntas más probables sobre metodología y conclusiones.
• Estudiar el informe de la parte contraria (si existe) para anticipar posibles líneas de cuestionamiento.
• Preparar explicaciones claras y accesibles de conceptos técnicos, ya que el tribunal no siempre tiene formación especializada en la materia pericial concreta.

Qué preguntas suele recibir un perito en la ratificación

• Justificación de la metodología elegida frente a alternativas disponibles.
• Origen y fiabilidad de las fuentes de información utilizadas.
• Coherencia interna de los cálculos y conclusiones del informe.
• Cuestionamiento directo de las conclusiones del informe de la parte contraria, si existe.

Por qué la ratificación puede reforzar o debilitar un informe

Un perito que responde con seguridad, claridad y coherencia durante la ratificación refuerza notablemente la credibilidad de su informe escrito ante el tribunal. Por el contrario, contradicciones, respuestas evasivas, o incapacidad de justificar adecuadamente la metodología empleada, pueden debilitar significativamente el peso probatorio de un informe que, sobre el papel, parecía sólido.

El papel de la acreditación profesional en este momento

La acreditación específica del perito (como la certificación de ASPEJURE) aporta un respaldo adicional de credibilidad durante la ratificación, especialmente cuando la parte contraria intenta cuestionar la cualificación técnica del profesional que ha elaborado el informe.

Preguntas frecuentes

¿Puedo negarme a ratificar mi informe si soy el perito designado?
No, la ratificación es un deber procesal del perito una vez aceptado el encargo, salvo causas justificadas de imposibilidad debidamente acreditadas.

¿Qué pasa si el perito no comparece cuando se le cita?
El informe puede perder valor probatorio si la incomparecencia no está justificada, especialmente si la parte contraria había solicitado expresamente la ratificación para cuestionar su contenido.

Una buena ratificación exige tanto un informe técnicamente sólido como una preparación adecuada para el interrogatorio. En ValiTax preparamos cuidadosamente cada comparecencia judicial de nuestros peritos, reforzando el peso probatorio de cada informe ante el tribunal.

La comprobación de valores es uno de los procedimientos donde el peritaje tributario demuestra su valor de forma más directa: cuando Hacienda considera que el valor declarado por un contribuyente es inferior al real, la defensa efectiva exige, casi siempre, un informe técnico que respalde el valor inicialmente declarado.

Cómo comprueba Hacienda los valores declarados

La Administración dispone de varios métodos para comprobar valores: dictamen de peritos de la Administración, aplicación de coeficientes sobre el valor catastral, estimación por referencia a precios medios de mercado, entre otros. Cada método tiene sus propias limitaciones técnicas que un perito puede identificar y cuestionar.

El requisito de motivación técnica

La jurisprudencia exige que la comprobación de valores esté suficientemente motivada: no basta con aplicar un coeficiente genérico, la Administración debe justificar por qué el valor declarado no se ajusta a la realidad del bien concreto. La falta de esta motivación técnica suficiente es, en sí misma, un motivo de anulación de la comprobación, y un perito puede identificar con precisión estas carencias.

Cómo elabora el perito su contra-valoración

• Analiza la metodología empleada por la Administración, identificando defectos técnicos o falta de justificación suficiente.
• Aporta comparables de mercado reales y verificables que respalden el valor declarado.
• Documenta las características específicas del bien (estado de conservación, cargas, ubicación exacta) que la valoración administrativa puede no haber considerado.

La tasación pericial contradictoria

Si tras las alegaciones iniciales persiste la discrepancia, el contribuyente puede solicitar la tasación pericial contradictoria: se aporta un perito propio, y si la diferencia con la valoración administrativa supera el margen legalmente establecido, se designa un tercer perito dirimente cuya valoración resulta decisiva para el procedimiento. Este mecanismo formal exige un informe pericial de calidad desde el primer momento.

Casos donde el peritaje suele revertir la comprobación

Valoraciones que aplican coeficientes generales sin considerar las características específicas del bien, comprobaciones que no explican con suficiente detalle los criterios técnicos empleados, y valoraciones que ignoran cargas o limitaciones relevantes del inmueble, son los escenarios donde con más frecuencia un buen informe pericial consigue revertir la valoración inicial de Hacienda.

Preguntas frecuentes

¿Es obligatorio aportar un perito para impugnar una comprobación de valores?
No es obligatorio, pero sí muy recomendable, ya que sin respaldo técnico las alegaciones del contribuyente tienen mucho menos peso frente a la valoración administrativa ya fundamentada.

¿Cuánto tiempo tengo para impugnar una comprobación de valores?
El plazo general es de un mes desde la notificación, por lo que conviene encargar el informe pericial con la mayor antelación posible dentro de ese periodo.

Defender correctamente el valor declarado frente a una comprobación de Hacienda exige respaldo técnico riguroso desde la primera alegación. En ValiTax elaboramos estos informes con la metodología necesaria para sostener tu posición, en coordinación con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal.

La valoración de inmuebles es, junto con la de empresas, una de las áreas periciales más solicitadas en procedimientos judiciales y tributarios. Herencias, divorcios, expropiaciones y comprobaciones de valores de Hacienda comparten la necesidad de una tasación pericial rigurosa cuando existe discrepancia sobre el valor real de un bien inmueble.

Métodos de valoración inmobiliaria más utilizados

• Método de comparación: se basa en transacciones reales de inmuebles similares en la misma zona, ajustadas por diferencias de superficie, estado o ubicación.
• Método de capitalización de rentas: adecuado para inmuebles en explotación (alquiler), calcula el valor en función de la renta que genera o podría generar.
• Método residual: utilizado en solares o inmuebles con potencial de desarrollo urbanístico, calculando el valor a partir del aprovechamiento edificable posible.

Valoración en comprobaciones de Hacienda

Cuando la Administración cuestiona el valor declarado en una compraventa, herencia o donación, el perito debe justificar por qué el valor de mercado real difiere del calculado por el método administrativo empleado, aportando comparables verificables y considerando las características específicas del inmueble (estado de conservación, cargas, ubicación exacta) que una valoración estandarizada puede no reflejar adecuadamente.

Valoración en procedimientos de expropiación

En expropiaciones, el perito determina el justiprecio del bien expropiado, un ejercicio especialmente delicado porque debe reflejar el valor real del inmueble en el momento de la expropiación, considerando su uso y aprovechamiento urbanístico legítimo, frecuentemente objeto de discrepancia entre la Administración expropiante y el propietario afectado.

Valoración en herencias y divisiones de patrimonio

Cuando varios herederos deben repartirse inmuebles de valor desigual, o cuando un cónyuge debe compensar al otro por un inmueble adjudicado en un divorcio, la valoración pericial determina el importe de las compensaciones económicas necesarias para equilibrar el reparto de forma justa entre las partes.

Qué hace sólido a un informe de valoración inmobiliaria

• Comparables reales y recientes, no estimaciones genéricas de mercado.
• Documentación fotográfica y descriptiva detallada del estado real del inmueble.
• Justificación técnica del método elegido según el tipo concreto de inmueble.
• Consideración de cargas, servidumbres o limitaciones urbanísticas que afecten al valor real.

Preguntas frecuentes

¿Puedo impugnar el valor de referencia catastral con un informe pericial?
Sí, si acreditas mediante un informe técnico que ese valor no se ajusta a la realidad del inmueble concreto, puedes solicitar la rectificación de la autoliquidación correspondiente.

¿Qué diferencia hay entre una tasación hipotecaria y un informe pericial judicial?
La tasación hipotecaria sigue una normativa específica orientada a la concesión de préstamos; el informe pericial judicial se elabora conforme a los requisitos procesales exigidos para su valor probatorio ante un tribunal, con un nivel de justificación técnica generalmente más exhaustivo.

Una valoración inmobiliaria sólida exige metodología adaptada al tipo concreto de inmueble y a la finalidad del procedimiento. En ValiTax elaboramos estos informes con el rigor técnico necesario, coordinados con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal cuando el caso lo requiere.

Valorar una empresa no cotizada es, técnicamente, uno de los ejercicios periciales más complejos: no existe un precio de mercado observable directamente, y la metodología empleada puede cambiar sustancialmente el resultado. En litigios societarios, sucesiones o disputas de compraventa, esta valoración suele ser el centro de la controversia.

Métodos de valoración más utilizados

• Descuento de flujos de caja: proyecta los flujos futuros esperados de la empresa y los actualiza a valor presente, especialmente adecuado para negocios en marcha con proyección de continuidad.
• Múltiplos comparables: compara la empresa con transacciones similares en el mismo sector, aplicando ratios de mercado observados en operaciones comparables.
• Valor de los activos netos: basado en el balance contable ajustado a valores de mercado, más adecuado para empresas con poca actividad operativa o en liquidación.

Por qué la elección del método genera discrepancias

Cada método puede arrojar resultados sustancialmente distintos para la misma empresa, especialmente cuando existen activos no operativos en el balance (inmuebles, tesorería excedentaria) que un método simplista basado en el balance contable puede sobrevalorar o infravalorar respecto a la realidad económica del negocio.

Casos habituales donde se requiere esta valoración

• Salida de un socio de la sociedad, sin acuerdo previo sobre el valor de sus participaciones.
• Sucesiones donde la empresa familiar es el principal activo del caudal hereditario.
• Litigios sobre el precio pactado en una compraventa de participaciones ya ejecutada.
• Comprobaciones de Hacienda sobre el valor declarado en una transmisión de participaciones.

Elementos que un buen informe de valoración debe justificar

• Por qué se ha elegido un método concreto frente a las alternativas disponibles.
• Qué comparables o proyecciones se han utilizado, y sobre qué base documental.
• Cómo se han tratado los activos no operativos o las partidas extraordinarias del balance.
• Qué ajustes de riesgo o descuentos por falta de liquidez (habituales en participaciones no cotizadas) se han aplicado.

Cómo defenderse frente a una valoración de la parte contraria

Cuestionar un informe de valoración exige identificar defectos concretos: un método inadecuado para el tipo de negocio, proyecciones de flujos poco realistas, comparables mal seleccionados, o falta de ajuste por activos no operativos. Un informe de contra-valoración bien fundamentado, señalando estos defectos técnicos específicos, es mucho más eficaz que una simple discrepancia genérica con el resultado.

Preguntas frecuentes

¿Existe un único método correcto para valorar cualquier empresa?
No, la elección depende del tipo de negocio, su situación (en marcha o en liquidación) y la finalidad concreta de la valoración; un buen perito justifica por qué el método elegido es el más adecuado para el caso concreto.

¿Puedo impugnar la valoración de un perito judicial ya designado?
Sí, aportando un informe de perito de parte que cuestione específicamente la metodología empleada, señalando defectos técnicos concretos en el análisis realizado.

La valoración de empresas exige metodología rigurosa y justificada, no una simple cifra sin desarrollo técnico. En ValiTax elaboramos informes de valoración con el respaldo necesario para sostener tu posición ante cualquier tribunal, coordinados con el equipo de LRB Tax & Legal cuando el litigio lo requiere.

Cuando una investigación por presunto delito fiscal avanza, la cuantía exacta defraudada se convierte en el elemento central del procedimiento: determina si se supera el umbral penal, condiciona la calificación jurídica de los hechos, e influye directamente en la pena aplicable. El informe pericial tributario es, en estos casos, mucho más que un complemento técnico.

Por qué la cuantificación precisa es determinante

El artículo 305 del Código Penal exige superar los 120.000 euros de cuota defraudada para que la conducta constituya delito fiscal. Un error de cálculo, ya sea por exceso o por defecto, puede cambiar por completo la naturaleza del procedimiento: de una infracción administrativa a un delito, o viceversa. El perito debe reconstruir con rigor la base imponible correcta y la cuota que realmente correspondía, frente a la efectivamente declarada.

Qué analiza el perito en estos procedimientos

• La metodología de cálculo empleada por la Administración o la acusación, verificando su corrección técnica.
• La existencia de gastos deducibles no considerados que puedan reducir la cuota realmente defraudada.
• La correcta imputación temporal de ingresos y gastos al periodo impositivo correspondiente.
• En casos de estructuras societarias complejas, el flujo económico real detrás de las operaciones investigadas.

El papel del perito tanto para la acusación como para la defensa

Un perito puede ser designado por el Ministerio Fiscal o la acusación particular para sustentar su tesis sobre la cuantía defraudada, y la defensa puede aportar su propio perito para cuestionar esa cuantificación, señalando errores metodológicos o partidas no consideradas que reduzcan la cuota realmente exigible.

Regularización voluntaria: cuándo el peritaje ayuda a cuantificarla

Si el contribuyente opta por regularizar voluntariamente su situación antes de que se inicien actuaciones formales, un informe pericial puede ayudar a determinar con precisión el importe exacto a regularizar, un paso clave para que la regularización sea completa y veraz, requisito exigido por la excusa absolutoria del propio artículo 305.

Coordinación entre peritaje y defensa penal-tributaria

En estos procedimientos, el trabajo del perito debe coordinarse estrechamente con la estrategia jurídica del abogado penalista y fiscalista, ya que la cuantificación técnica y los argumentos jurídicos de defensa se refuerzan mutuamente cuando están bien alineados desde el principio del procedimiento.

Preguntas frecuentes

¿Quién puede solicitar un perito en un procedimiento por delito fiscal?
Tanto la acusación (Ministerio Fiscal, Abogacía del Estado, acusación particular) como la defensa pueden aportar sus propios peritos de parte, además de la posibilidad de que el juzgado designe un perito judicial.

¿Puede el peritaje reducir la cuantía por debajo del umbral penal?
Sí, si el análisis técnico detecta errores en el cálculo original que, correctamente aplicados, sitúan la cuota por debajo de los 120.000 euros, la conducta podría quedar fuera del ámbito penal.

La precisión técnica en estos procedimientos puede ser la diferencia entre una infracción administrativa y una condena penal. En ValiTax elaboramos informes periciales con el rigor metodológico que exige esta materia, en coordinación con el equipo de defensa fiscal de LRB Tax & Legal.

La reforma del IIVTNU tras las sentencias del Tribunal Constitucional

Las sentencias del Tribunal Constitucional de 2017, 2019 y 2021 obligaron a reformar el sistema de cálculo de la plusvalía municipal (IIVTNU) para eliminar el sistema que generaba cuota positiva incluso cuando el inmueble se había transmitido con pérdidas. El RDL 26/2021 instauró el sistema dual vigente: el contribuyente puede elegir entre el método objetivo (que calcula la base imponible multiplicando el valor catastral del suelo por coeficientes ministeriales según el período de tenencia) y el método real (que calcula la base imponible como la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición del suelo, determinado por la proporción que el catastral del suelo representa sobre el total).

El informe pericial en la determinación del valor real del suelo

Cuando el contribuyente opta por el método real, la base imponible de la plusvalía municipal depende del valor de adquisición y transmisión del suelo aislado de la construcción. La proporción que se aplica para determinar el componente de suelo del precio total es la que resulta de los valores catastrales en el momento de la transmisión. Sin embargo, esta proporción puede no reflejar la realidad del mercado: en determinadas zonas (zonas costeras, centros urbanos de alta demanda), el suelo puede representar un porcentaje del valor del inmueble significativamente mayor que el que resulta de los valores catastrales. El informe pericial puede demostrar la proporción real entre suelo y construcción en el mercado de la zona, lo que puede resultar en una base imponible del método real muy diferente a la calculada aplicando mecánicamente los valores catastrales.

Demostrar la pérdida de valor: cuándo la cuota es cero

Cuando el inmueble se transmite con pérdida real (el precio de venta del suelo es inferior al precio de compra del suelo), el método real genera una base imponible negativa y la cuota de la plusvalía municipal es cero. El informe pericial puede acreditar que, teniendo en cuenta el componente de suelo en ambas transmisiones, se produjo una pérdida real de valor del suelo urbano durante el período de tenencia, eliminando la cuota del IIVTNU. Los ayuntamientos aceptan esta prueba cuando el informe está elaborado con metodología técnica sólida y fuentes de datos objetivas.

En LRB Tax & Legal, asesores fiscales especializados en impuestos locales y plusvalía municipal, coordinamos la elección del método más favorable y los informes periciales de valor del suelo de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Las regularizaciones de IVA que requieren informe pericial

La inspección de IVA tiene múltiples focos de regularización, pero los que con mayor frecuencia requieren la elaboración de un informe pericial tributario son: (1) la denegación de la deducción del IVA soportado en facturas que la AEAT considera que no corresponden a operaciones reales (facturas falsas), cuando el contribuyente puede demostrar que las operaciones se realizaron efectivamente; (2) la impugnación de la prorrata aplicada en empresas con actividades mixtas (sujetas y exentas), cuando las actividades económicas de la empresa pueden segmentarse de forma más precisa para obtener una prorrata más favorable; y (3) la comprobación del IVA intracomunitario, cuando la AEAT cuestiona la exención aplicada a entregas intracomunitarias por supuestos defectos en la documentación del transporte o en la verificación del VIES del destinatario.

La realidad de las operaciones: cómo el informe pericial la acredita

Cuando la AEAT deniega la deducción del IVA soportado argumentando que las facturas de un proveedor concreto no corresponden a operaciones reales, el informe pericial puede demostrar que los servicios o bienes facturados se recibieron efectivamente: análisis de los medios que el proveedor tenía para prestar el servicio (plantilla, local, equipamiento), comparativa entre los precios facturados y los precios de mercado para servicios equivalentes, y análisis de la utilización efectiva de los servicios recibidos en la actividad de la empresa receptora.

La prorrata de IVA: cómo el perito propone una metodología alternativa

En empresas con prorrata de IVA, la correcta segmentación de las actividades entre operaciones sujetas y exentas puede tener un impacto muy significativo en el porcentaje de deducción. El informe pericial puede proponer una prorrata especial (artículo 103.dos LIVA) como alternativa a la prorrata general cuando la aplicación de la prorrata general produce distorsiones significativas para el contribuyente, o puede demostrar que determinadas operaciones que la AEAT ha incluido en el denominador de la prorrata son en realidad operaciones fuera del ámbito del IVA que no deben incluirse en el cálculo.

En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones de IVA, coordinamos la estrategia de alegaciones con los informes periciales de ValiTax sobre realidad de operaciones y prorrata. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Plazos habituales en la elaboración de informes periciales tributarios

El plazo de elaboración de un informe pericial tributario varía significativamente según la complejidad del caso, el volumen de documentación a analizar y la urgencia procesal. Como referencia orientativa: un informe de valoración de inmueble para tasación pericial contradictoria requiere entre 1 y 2 semanas; un informe de valoración de empresa por DCF para un litigio del IS o el ISD requiere entre 3 y 6 semanas; un informe de precios de transferencia con análisis de comparables requiere entre 4 y 8 semanas; y un informe de cuantificación de cuota para un proceso penal por delito fiscal puede requerir entre 6 y 12 semanas dependiendo del volumen de la contabilidad a analizar.

Cuál es el coste de un informe pericial tributario

El coste del informe pericial tributario depende principalmente de: (1) el tipo de peritaje: un informe de tasación pericial contradictoria de un inmueble residencial es significativamente más económico que un informe de valoración de empresa para un litigio del IS con múltiples entidades del grupo; (2) el volumen de documentación: un expediente con cuatro años de contabilidad completa de un grupo con varias sociedades requiere más horas de análisis que un caso con una sola empresa y dos ejercicios inspeccionados; y (3) la urgencia procesal: los informes con plazo urgente (necesarios para presentar alegaciones a un acta de inspección en el plazo de un mes) tienen un sobrecoste respecto a los elaborados con plazos confortables.

Quién paga el informe pericial: el contribuyente o la empresa

En los procedimientos tributarios, el coste del informe pericial es siempre a cargo del contribuyente (no existe condena en costas en la vía económico-administrativa). En los procedimientos contencioso-administrativos, si la sentencia condena en costas a la AEAT, las costas pueden incluir los honorarios del perito de la parte gananciosa, aunque no siempre se conceden y raramente cubren el coste total. El coste del informe pericial es, en todo caso, un gasto de defensa con un ROI muy claro: si el informe reduce la cuota regularizada en 500.000 euros, su coste de 15.000-25.000 euros es una inversión con retorno inmediato.

En LRB Tax & Legal coordinamos con ValiTax para que el peritaje se encargue en el momento procesal adecuado y con la información suficiente para que el informe sea eficaz. Los peritos judiciales de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, elaboran informes de alta calidad técnica a precio competitivo. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Los gastos cuestionados por la AEAT en el IS: los focos más frecuentes

La inspección del Impuesto sobre Sociedades tiene focos de regularización bien identificados que se repiten año tras año en las estadísticas de la AEAT. Los más frecuentes son: (1) gastos de administración y gestión entre empresas vinculadas (servicios de la matriz a las filiales sin documentación suficiente de que se prestaron efectivamente y a precio de mercado); (2) retribución de los administradores (cuestionada cuando los estatutos no prevén expresamente que el cargo es retribuido); (3) provisiones por insolvencias (deducidas antes de que se cumplan los requisitos temporales del artículo 13 LIS: seis meses de antigüedad del crédito sin que se haya iniciado procedimiento judicial); y (4) amortizaciones aceleradas de activos por encima de los límites fiscales máximos sin que la empresa sea una ERD con derecho a libertad de amortización.

El informe pericial en la deducibilidad de gastos

El informe pericial puede demostrar la correlación con la actividad y la efectiva prestación del servicio cuestionado: análisis de la actividad prestada por la matriz a las filiales (gestión financiera, recursos humanos, servicios jurídicos, IT) con documentación de las horas dedicadas, los profesionales implicados y el valor generado para la filial receptora. Para los servicios intragrupo, el informe también puede demostrar que el precio facturado se ajusta al principio de plena competencia, utilizando el método del coste incrementado (CPM) o el margen neto de la operación (TNMM) como métodos de valoración de precios de transferencia para servicios de soporte.

Amortizaciones y su justificación técnica

Cuando la AEAT cuestiona la amortización aplicada a un activo (argumentando que la vida útil real es superior a la utilizada para calcular el coeficiente de amortización), el informe pericial técnico puede acreditar la vida útil real del activo específico en cuestión, teniendo en cuenta su uso efectivo, su estado de mantenimiento y su evolución tecnológica. Un perito con conocimientos técnicos en el sector industrial correspondiente puede demostrar que la amortización acelerada aplicada no excede la pérdida de valor real del activo.

En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones del Impuesto sobre Sociedades, coordinamos la estrategia de alegaciones con los informes periciales de justificación técnica de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.