Día: 26 de julio de 2026

Perito judicial tributario en el proceso penal por blanqueo de capitales: cuantificación y análisis forense

El blanqueo de capitales y su dimensión tributaria
El delito de blanqueo de capitales (artículo 301 del Código Penal) consiste en realizar actos para ocultar el origen ilícito de bienes o para ayudar a quien cometió el delito previo. En muchos procedimientos penales por blanqueo, la cuestión técnica central es la cuantificación del origen de los fondos: determinar qué parte de los movimientos financieros de una empresa o particular tiene origen lícito (ingresos declarados, actividad económica real, herencias, donaciones) y qué parte no puede justificarse con fuentes legítimas. Esta cuantificación requiere la intervención de un perito tributario-financiero forense que analice los estados financieros, los movimientos de cuentas bancarias, las declaraciones tributarias y cualquier otra fuente de información disponible.
El análisis forense contable en el proceso penal
El análisis forense contable en un proceso por blanqueo implica: reconstrucción de los flujos de fondos de entrada y salida en el período analizado, identificación de todas las fuentes de fondos con su justificación documental, contraste entre los fondos disponibles y los gastos realizados (análisis de incremento de patrimonio), análisis de la coherencia de los ingresos declarados con los movimientos bancarios reales, y detección de estructuras de circular de fondos (round-tripping). El informe pericial presenta estas conclusiones de forma comprensible para el juez, que no es especialista en análisis financiero.
El perito de defensa en blanqueo: su función y limitaciones
El perito tributario contratado por la defensa analiza el informe pericial de la acusación (habitualmente elaborado por la Agencia Tributaria o la UDEF de la Policía) e identifica sus debilidades técnicas: errores en la imputación de partidas, fuentes de fondos lícitas no consideradas, metodología de cuantificación incorrecta. No corresponde al perito de defensa determinar si hubo o no delito —esa es la función del juez— sino acreditar técnicamente que la cuantificación de los fondos de origen dudoso realizada por la acusación es excesiva. En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa penal-tributaria en procesos por blanqueo con el informe pericial forense de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Perito judicial tributario en inspecciones de la AEAT: cómo puede cambiar el resultado
El papel del perito tributario en una inspección de la AEAT
Cuando la Agencia Tributaria inicia un procedimiento de inspección, el contribuyente tiene derecho a defenderse con todos los medios de prueba admitidos en Derecho. El informe pericial tributario es uno de los instrumentos más potentes disponibles: elaborado por un perito independiente acreditado, puede demostrar que la metodología aplicada por el inspector es incorrecta, que la valoración de los activos o las operaciones no se ajusta al valor de mercado, o que la cuantificación de la cuota no refleja la realidad económica de las transacciones inspeccionadas.
A diferencia del asesor fiscal, que defiende los intereses del contribuyente desde una posición de parte, el perito judicial tributario elabora un informe técnico con metodología científica contrastable, que puede sostenerse ante el TEAR, el Tribunal Superior de Justicia o el propio proceso penal si la inspección deriva en denuncia por delito fiscal. La acreditación del perito —especialmente la acreditación por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia— refuerza la credibilidad del informe ante los tribunales.
Cuándo solicitar un informe pericial durante la inspección
El momento óptimo para encargar el informe pericial es desde que el inspector notifica el inicio de actuaciones, no cuando ya se ha firmado el acta. Las fases más relevantes en que el perito puede intervenir son:
- Fase de alegaciones al acta de disconformidad: el informe pericial puede adjuntarse como prueba en el escrito de alegaciones, cuestionando la valoración o la metodología del inspector antes de que se dicte la liquidación definitiva.
- Reclamación ante el TEAR: el informe pericial refuerza el escrito de reclamación económico-administrativa, especialmente en cuestiones de valoración (empresas, inmuebles, participaciones) y de cuantificación de bases imponibles.
- Recurso contencioso-administrativo: ante el TSJ o la Audiencia Nacional, el informe pericial es la prueba técnica principal. El juez contencioso valora el informe del perito de la parte junto con los documentos administrativos del expediente.
- Proceso penal por delito fiscal: cuando la cuota supera los 120.000 euros y la AEAT remite el expediente al Ministerio Fiscal, el perito de la defensa puede elaborar un análisis alternativo de la cuota que, en muchos casos, la sitúa por debajo del umbral penal.
Áreas en que el informe pericial tiene mayor impacto
Valoración de empresas y participaciones
La AEAT utiliza frecuentemente el valor teórico contable (valor neto contable de la participación según balance) como referencia para valorar las transmisiones de participaciones no cotizadas, aunque la normativa del IS y del IRPF exige utilizar el valor de mercado. Un informe pericial que aplique correctamente el método de descuento de flujos de caja (DCF), los múltiplos de mercado de empresas comparables o el valor de liquidación puede demostrar que el valor de mercado real es significativamente inferior al utilizado por el inspector, reduciendo la base imponible regularizada.
Precios de transferencia
En las inspecciones de precios de transferencia, el inspector propone una regularización basada en su propio análisis de comparables. El perito tributario puede elaborar un análisis funcional y de comparables alternativo que justifique que el precio pactado entre partes vinculadas se ajusta al principio de plena competencia, reduciendo o eliminando el ajuste propuesto.
Comprobación de valores de inmuebles
Cuando la AEAT o las haciendas autonómicas comprueban el valor de transmisión de un inmueble y proponen un valor superior al declarado, el informe pericial de valoración inmobiliaria puede acreditar que el precio de mercado real del inmueble en la fecha de transmisión no supera el declarado, con metodología técnica que soporte la tasación pericial contradictoria.
Cómo trabajan coordinados el asesor fiscal y el perito
El asesor fiscal diseña la estrategia de defensa y gestiona todos los procedimientos administrativos. El perito tributario aporta la prueba técnica que fundamenta esa estrategia. Ambas figuras son complementarias: sin estrategia, el mejor informe pericial no se utiliza en el momento adecuado; sin prueba técnica sólida, la mejor estrategia carece de soporte probatorio.
En LRB Tax & Legal, especialistas en defensa ante inspecciones tributarias de la AEAT, coordinamos la estrategia de defensa con los informes periciales de ValiTax. Nuestro equipo de peritos judiciales tributarios, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, elabora los informes con la máxima solidez metodológica para defender a nuestros clientes en todas las instancias. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.
julio 26, 2026
Informe pericial tributario en retribuciones de directivos: deducibilidad en IS y IRPF

La conflictividad de las retribuciones de directivos con la AEAT
Las retribuciones de directivos y administradores son uno de los focos más frecuentes de regularización en las inspecciones del IS. La AEAT cuestiona la deducibilidad de estas retribuciones cuando: los estatutos no prevén expresamente que el cargo de administrador es retribuido, la retribución excede lo que la AEAT considera razonable para el cargo y el sector, o la retribución incluye componentes variables cuya justificación no está suficientemente documentada. El informe pericial tributario puede demostrar que la retribución del directivo es conforme a los estándares de mercado para un cargo equivalente y que existe correlación entre las funciones desempeñadas y los ingresos generados para la empresa.
Benchmarking salarial de directivos: metodología pericial
La pieza central del informe pericial en retribuciones de directivos es el benchmarking salarial: la comparación de la retribución del directivo cuestionado con las retribuciones de directivos equivalentes en empresas comparables del mismo sector y tamaño. El perito utiliza bases de datos de retribuciones de directivos (encuestas salariales de consultoras especializadas, datos de cuentas anuales depositadas en el Registro Mercantil de empresas comparables) para determinar qué rango de retribución es habitual para ese cargo en ese contexto. Si la retribución del directivo está dentro del rango de mercado, el informe pericial demuestra que no existe motivo para su regularización.
Las retribuciones en especie y los planes de incentivos
Las retribuciones en especie (vehículo de empresa, seguro médico premium, vivienda corporativa) y los planes de incentivos a largo plazo (stock options, restricted stock units, phantom shares) son especialmente sensibles a la inspección. El informe pericial analiza si la valoración de cada elemento de la retribución en especie se ha realizado correctamente según los criterios del IRPF y si los planes de incentivos a largo plazo están correctamente documentados y valorados. En LRB Tax & Legal, defendemos ante inspecciones sobre retribuciones de directivos con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje tributario en derechos de uso sobre inmuebles: usufructo, servidumbres y cesiones gratuitas

Los derechos reales limitados y su problemática fiscal
La constitución, transmisión o extinción de derechos reales limitados sobre inmuebles —usufructo, nuda propiedad, uso y habitación, servidumbres, censos— genera obligaciones fiscales en el ITP e ISD que dependen directamente del valor que se atribuya a cada derecho. La normativa fiscal española establece fórmulas de valoración específicas para el usufructo (89% menos la edad del usufructuario, con mínimo del 10% y máximo del 70%) y la nuda propiedad (complemento al 100%). Sin embargo, estas fórmulas son estimaciones legales que no siempre reflejan el valor económico real del derecho, especialmente en situaciones atípicas: inmuebles con rentas por debajo del mercado, usufructuarios con esperanza de vida reducida por enfermedad grave, o inmuebles con graves limitaciones de uso.
El perito tributario en la valoración del usufructo
Cuando la hacienda autonómica comprueba el valor declarado del usufructo y propone una liquidación complementaria, el contribuyente puede impugnar aportando un informe pericial que demuestre que el valor real del derecho es inferior al calculado por la administración. El perito aplica el método del descuento de los flujos futuros del usufructuario —actualizando las rentas esperadas durante la vida del usufructo a una tasa apropiada— en lugar de la fórmula legal, y puede demostrar que el valor económico real del usufructo es inferior al valor legal cuando el inmueble genera rentas reducidas o cuando la esperanza de vida del usufructuario es significativamente inferior a la media actuarial.
Las cesiones gratuitas de inmuebles entre familiares
La cesión gratuita de un inmueble entre familiares puede generar obligaciones en el ISD (para el cesionario) y en el IRPF del cedente (por la renta imputada según el artículo 40 LIRPF cuando cede a personas distintas del cónyuge y descendientes). La AEAT puede cuestionar si el inmueble cedido está generando una renta de mercado que el cedente no declara. El informe pericial determina cuál sería la renta de mercado del inmueble en condiciones normales de alquiler y la compara con el valor imputado declarado, demostrando si existe o no una discrepancia relevante. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre la fiscalidad de derechos reales con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Cómo se elabora un informe pericial tributario: metodología, estructura y criterios de calidad

Los elementos esenciales de un informe pericial tributario
Un informe pericial tributario técnicamente sólido debe contener los siguientes elementos: (1) identificación del perito y acreditación (titulación, experiencia específica, acreditación ASPEJURE o equivalente); (2) objeto del encargo y cuestiones periciales a resolver; (3) documentación analizada (relación de todos los documentos examinados: declaraciones tributarias, expediente de inspección, contratos, facturas, balances, informes de auditoría); (4) metodología aplicada y justificación de su selección frente a otras alternativas; (5) análisis detallado de cada cuestión pericial con referencia expresa a la normativa, doctrina administrativa y jurisprudencia aplicable; (6) conclusiones claras y cuantificadas; y (7) declaración de independencia del perito respecto a las partes y al objeto del litigio. La omisión de cualquiera de estos elementos puede restar credibilidad al informe ante el tribunal.
Metodología pericial en cuestiones de valoración
Cuando el informe pericial tiene por objeto una valoración —de empresa, inmueble, activo intangible o participación social— la metodología debe seguir los estándares internacionales de valoración (IVS, RICS, IVSC). El informe debe seleccionar el método de valoración más adecuado para el tipo de activo y la información disponible, aplicarlo de forma rigurosa documentando todos los parámetros y comparables utilizados, y contrastar el resultado con los otros métodos disponibles para verificar la coherencia de la conclusión. El perito debe ser capaz de defender cada parámetro ante el tribunal respondiendo a preguntas técnicas del abogado de la parte contraria sobre la tasa de descuento elegida, los comparables seleccionados o la proyección de ingresos utilizada.
El plazo de elaboración y los casos de urgencia
El plazo habitual para elaborar un informe pericial tributario es de 2 a 4 semanas, dependiendo de la complejidad del asunto y del volumen de documentación. Los casos urgentes —tasación pericial contradictoria con plazo de un mes, aportación con demanda contenciosa en plazo inminente— pueden requerir plazos de 5 a 10 días con la documentación completa disponible desde el primer día. Los peritos de ValiTax trabajan con metodología estandarizada que permite elaborar informes de calidad en plazos ajustados. Para iniciar el encargo, coordina con LRB Tax & Legal: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje tributario en el IRNR: valoración de inmuebles y rentas de no residentes en España

El IRNR y los conflictos de valoración más frecuentes
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) grava en España las rentas obtenidas por personas y entidades no residentes: rentas imputadas por inmuebles no arrendados, rendimientos de alquileres, plusvalías en la venta de inmuebles y dividendos e intereses de fuentes españolas. Los conflictos de valoración más frecuentes en el IRNR son: el valor de referencia catastral aplicado como base de la renta imputada cuando el no residente considera que el valor real del inmueble es inferior, el precio de adquisición del inmueble cuando fue comprado en otra divisa y la conversión genera discrepancias sobre la ganancia patrimonial real, y el valor de mercado de los alquileres cuando la AEAT considera que la renta pactada está por debajo del precio de mercado (reglas de operaciones vinculadas si el arrendatario es familiar).
La retención del 3% en la venta y la devolución del exceso
Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en la AEAT (Modelo 211). Si la cuota del IRNR sobre la ganancia patrimonial real es inferior a esa retención —porque el coste de adquisición real es elevado o porque el inmueble se ha revalorizado poco— el no residente tiene derecho a la devolución del exceso. El informe pericial puede ser necesario cuando la AEAT cuestiona el valor de adquisición declarado por el no residente, especialmente cuando el inmueble fue comprado hace décadas o en un país extranjero con documentación en idioma distinto al español.
Inmuebles heredados por no residentes: valoración a efectos del IRNR
Los no residentes que heredan inmuebles en España y los venden posteriormente calculan la ganancia patrimonial en el IRNR como la diferencia entre el precio de venta y el valor del inmueble declarado en el ISD. Si el valor declarado en el ISD fue el valor de referencia catastral (que puede ser superior al de mercado en algunas zonas), el coste de adquisición fiscal es elevado y la ganancia patrimonial en el IRNR es menor. El perito tributario analiza el valor declarado en el ISD, compara con el precio de venta y cuantifica la ganancia real. En LRB Tax & Legal representamos a no residentes ante la AEAT con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Valoración pericial de fondo de comercio en transmisiones de empresa y reestructuraciones

Qué es el fondo de comercio y por qué genera conflictos con la AEAT
El fondo de comercio (o goodwill) es la diferencia entre el precio pagado por una empresa y el valor razonable de sus activos netos identificables. Representa el valor de elementos intangibles no contabilizados: la reputación de la marca, la cartera de clientes fidelizados, la ventaja competitiva del equipo directivo, el conocimiento tecnológico no patentado. En las transmisiones de empresa —tanto en asset deals como en el contexto de la aplicación del artículo 21 LIS sobre participaciones— la valoración del fondo de comercio es frecuente fuente de controversia con la AEAT, que puede considerar que el precio pagado excede el valor de mercado real de la empresa, imputando una mayor plusvalía al transmitente.
Metodología pericial para la valoración del fondo de comercio
Los métodos más utilizados para valorar el fondo de comercio son: el método del exceso de beneficios (capitaliza los beneficios que la empresa genera por encima del rendimiento normal de sus activos tangibles netos), el método de liberación de royalties (estima el valor del fondo de comercio como el valor actualizado de los royalties que la empresa se ahorra por poseer la marca o el know-how en lugar de licenciarlo), y el método de contribución al beneficio (analiza qué parte del beneficio total de la empresa es atribuible a cada activo intangible). El perito selecciona el método más adecuado para el tipo de negocio y documenta todos los parámetros con fuentes verificables de mercado.
El fondo de comercio en el IS: la amortización fiscal
El fondo de comercio adquirido en una transmisión de empresa es amortizable fiscalmente a razón del 5% anual en el IS (artículo 13.3 LIS). Cuando la AEAT cuestiona el valor del fondo de comercio declarado en la adquisición —considerando que está sobrevalorado y que se creó artificialmente para maximizar la amortización fiscal—, el informe pericial demuestra que el valor asignado al fondo de comercio es razonable y está en línea con los precios pagados por activos intangibles comparables en transacciones de mercado. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre la correcta asignación de precios de adquisición en transmisiones de empresa con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Peritaje tributario en simulación fiscal: cómo el perito acredita la realidad de las operaciones ante la AEAT

La simulación tributaria y sus consecuencias
El artículo 16 de la Ley General Tributaria permite a la AEAT recalificar las operaciones declaradas por el contribuyente cuando concluye que existe simulación: que los contratos y negocios jurídicos celebrados no tienen contenido económico real y que la forma jurídica adoptada oculta una operación distinta cuya tributación es más elevada. A diferencia del conflicto en la aplicación de la norma (cláusula antiabuso del artículo 15 LGT), la simulación permite además la imposición de sanción tributaria. La AEAT aplica el artículo 16 LGT con frecuencia creciente en situaciones como: prestaciones de servicios intragrupo sin sustancia real, retribuciones encubiertas mediante gastos deducibles, o estructuras societarias que atribuyen rentas a personas jurídicas sin actividad real.
El informe pericial acredita la sustancia económica real
El informe pericial tributario puede demostrar ante el TEAR y los tribunales que las operaciones cuestionadas por la AEAT tienen sustancia económica real. Para una prestación de servicios intragrupo cuestionada como simulada, el perito analiza: la descripción precisa de los servicios prestados, el valor económico de esos servicios para el receptor, la capacidad técnica y material del prestador para ejecutarlos, y la razonabilidad del precio facturado en comparación con el valor de mercado de servicios equivalentes. Este análisis de sustancia es idéntico al que realizan los expertos en precios de transferencia, pero con el enfoque específico de refutar la calificación de simulación.
Simulación vs conflicto en la aplicación de la norma: la diferencia procesal
La diferencia entre simulación (artículo 16) y conflicto en la aplicación de la norma (artículo 15 LGT) es determinante: la simulación permite sanción, el conflicto no. Por eso, cuando la AEAT califica una operación como simulación, el contribuyente debe combatir esa calificación activamente. El informe pericial que demuestra la realidad económica de la operación puede conseguir que el TEAR o el tribunal recalifique la conducta como conflicto en la aplicación de la norma (si hay ventaja fiscal) o incluso que la dé por completamente válida (si la operación era plenamente real). En LRB Tax & Legal defendemos ante regularizaciones por simulación con el apoyo del informe pericial de ValiTax. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Informe pericial en el contencioso-administrativo tributario: plazos de aportación y ratificación ante el TSJ

La regla de preclusión probatoria en el contencioso tributario
El artículo 56 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa (LJCA) establece que las partes deben aportar con sus escritos de demanda y contestación los documentos en que funden sus pretensiones. Esta regla de preclusión probatoria significa que el informe pericial tributario debe aportarse con la demanda: si no se presenta en ese momento, solo puede admitirse excepcionalmente cuando el recurrente demuestra que no pudo obtenerlo antes por causas ajenas a su voluntad. El error más frecuente en litigios tributarios que llegan al TSJ es no haber anticipado la necesidad del informe pericial y haberlo encargado demasiado tarde. La decisión de contratar el perito debe tomarse idealmente durante la fase del TEAR, no después de recibir la resolución desestimatoria.
La ratificación del perito en el acto del juicio
Una vez aportado el informe pericial con la demanda, la Administración puede solicitar que el perito comparezca a ratificarse en el acto del juicio o vista. La ratificación tiene dos partes: primero, el perito confirma que el informe es suyo y que mantiene sus conclusiones; segundo, el abogado de la Administración formula preguntas para intentar debilitar el informe. Un perito con experiencia en procedimientos judiciales sabe cómo responder a estas preguntas sin contradecirse y reforzando las conclusiones favorables al contribuyente. La acreditación ASPEJURE y la formación procesal del perito son determinantes en este momento.
El peso del informe pericial en la sentencia
Cuando el informe pericial del contribuyente no ha sido contradicho por un informe de la Administración, los tribunales tienden a aceptar sus conclusiones. Los peritos de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, tienen experiencia ante los TSJ de Madrid, Cataluña, Baleares, Valencia y Andalucía. Para coordinar la estrategia jurídica con el informe pericial, contacta con LRB Tax & Legal: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026
Honorarios del perito tributario: quién los paga, cuánto cuestan y cuándo son recuperables

Factores que determinan los honorarios del perito tributario
Los honorarios del perito tributario dependen de varios factores: la complejidad técnica del asunto (una valoración de empresa con múltiples métodos comparativos requiere más trabajo que un análisis de deducibilidad de gastos), el volumen de documentación a analizar (expedientes de inspección con miles de facturas requieren más tiempo que expedientes de pocas operaciones), la urgencia del encargo (los informes con plazos de 48-72 horas tienen un coste adicional) y el nivel de acreditación y experiencia del perito. Los honorarios para informes periciales tributarios en España oscilan habitualmente entre 2.000 y 15.000 euros, aunque pueden superar esa cifra en casos de especial complejidad o de gran cuantía.
Cuándo los honorarios del perito son costas del proceso
En el proceso contencioso-administrativo, cuando la sentencia condena a la Administración en costas, los honorarios del perito tributario de parte pueden incluirse en la tasación de costas. El artículo 139 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa permite que el órgano judicial imponga las costas cuando aprecia temeridad o mala fe en la Administración. En los últimos años, los TSJ han condenado con mayor frecuencia a la Administración en costas en asuntos tributarios, lo que ha incrementado la posibilidad de recuperar el coste del peritaje. En la tasación pericial contradictoria, los honorarios del perito de parte y del perito dirimente los anticipa la parte que solicitó la TPC, pero si el valor del perito dirimente se aproxima más al del contribuyente que al de la Administración, los honorarios del dirimente los paga la Administración.
El ROI del informe pericial tributario
El retorno sobre la inversión de un informe pericial tributario puede ser extraordinariamente alto. Si la cuota regularizada por la AEAT es de 200.000 euros con una sanción del 50% (100.000 euros adicionales) y el informe pericial reduce la cuota regularizada a 80.000 euros eliminando la sanción por falta de culpabilidad, el ahorro total es de 220.000 euros. En ese escenario, un informe pericial de 8.000 euros tiene un ROI de 27 veces la inversión. Esta lógica hace que el informe pericial sea siempre recomendable en expedientes con cuota regularizada superior a 50.000 euros. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre cuándo contratar el informe pericial y qué puede conseguir en cada caso concreto. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

julio 26, 2026